第十章节地方税的申报征收.pptVIP

第十章 地方税 第一节 房产税P87 一、概念 是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入征收的一种财产税。 二、征税范围、纳税义务人、税率 征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区。不包括农村房屋。 纳税义务人：凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的纳税义务人。外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税。 个人所有非营业用的房产免征房产税。 ①产权属于全民所有的，由经营管理单位纳税；产权属计提和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 ②产权出典的，由承典人纳税。 产权出典是指产权所有人将房屋、生产资料等产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。 ③产权所有人承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及典租纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。 ④纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 税率：房产税适用比例税率，计税依据不同，适用的税率不同。 ①经营用房、自用房，按房产余值计算，从价计征，税率1.2%。 ②出租房屋，按房产租金计算，从租计征，税率12%。 ③个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。 三、计税方法 （一）从价计征的计算 其计税依据是按房产原值一次性减除10％－30％后的余值。减除幅度由省级人民政府确定。 年应纳税额＝房产原值×（1－ 一次性减除率）×1.2％ 例：某企业的经营用房原值为5000万元，按照当地规定允许减除30%后计税，适用税率为1.2%，其应纳房产税税额的计算方法为： 应纳税额=5000×（1-30%）×1.2%=42（万元） （二）从租计征的计算 年应纳税额＝全年房产租金收入×12％ 例如：某公司出租房屋三间，年租金收入为30000元，适用税率为12%，其应纳房产税税额的计算方法为： 应纳税额=30000×12％=3600（元） 第二节 土地增值税P87 一、概念 是对纳税人转让房地产所取得的土地增值额征收的一种税。 二、征税范围、纳税人、税率 征税范围：1、转让国有土地使用权；2、地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。 纳税义务人：是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（即转让房地产）并取得收入的单位和个人。 纳税人的特点： ①不论法人与自然人； ②不论经济性质； ③不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人； ④不论部门。都应成为土地增值税的纳税人。 税率：实行四级超率累进税率。 （一 ）增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。 （二）增值额超过扣除项目金额50％，未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。 （三）增值额超过扣除项目金额100％，未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％ 。 （四）增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。 三、应税收入和扣除项目的确定 （一）应税收入的确定 纳税人转让房地产取得的收入，包括转让房地产取得的全部价款及有关的经济收益。 从形式看，包括： ①货币收入。 ②实物收入。 ③其他收入。 （二）扣除项目的确定 税法准予纳税人从转让收入额中减除的扣除项目有以下内容： 1、取得土地使用权所支付的金额。 2、房地产开发成本。 3、房地产开发费用 。 4、与转让房地产有关的税金。 它是指在转让房地产时缴纳的“三税一费”，即：营业税、城市建设维护税、印花税、教育费附加。 5、财政部规定的其它扣除项目。 四、计税方法 土地增值税的计算方法有两种，一种是超率累进税率的定义法，这是《土地增值税暂行条例》规定的计税方法；其计算公式为： 应纳税额＝ （每级距的土地增值额×使用税率） 另一种是简便计算法，其计算公式为： 应纳税额＝ 增值额×适用税率－扣除项目金额×扣除系数 例如：某纳税人转让房地产所取得的收入为400万元，其扣除项目金额为100万元，应纳土地增值税税额是多少？ 用第一种方法计算： ①土地增值额＝400－100＝300（万元） ②增值额占扣除项目金额比例＝300÷100＝300％ ③各级次增值额应纳税额： 应纳土地增值税税额＝50×30％＋50×40％＋100×50％＋100×60％＝15＋20＋50＋60＝145万元 用第二种方法计算： 增值额占扣除项目金额300％，适用税率60％，速算扣除系数35％。 应纳土增值税税额＝300×60％－100×35％＝145万元 第三节 车船使用税P88 一、概念 是对各种车辆和船舶征收的一种税。 二、征税范围、纳税人、税率 征税范围：车辆(机动车和非机动车)、船舶(机动船和非机动船)。 纳税义务人：车船使用税的纳税人是在我国境内拥有并使用应税车船的单位和个人。 若有租赁关系，拥有人和使用人不一致时，由租赁双方商定纳税一方；租赁双方