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第三章 会计循环 内容提要 一、会计核算组织程序的概念 ——也称账务处理程序，或会计核算形式，指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。 二、合理、科学组织会计核算形式的意义 规范工作，利于分工，明确责任，加强岗位责任 提高质量与效率 节约工作成本 三、如何选择合理、适用的会计核算程序 要适合本企业的经济活动特点、规模的大小和业务 满足经济管理的需要 便于提高质量和效率 四、常见的会计核算形式 记账凭证核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 记账凭证核算形式 记账凭证、账簿和报表的种类与格式 记账凭证分为收、付、转或通用凭证 总账、现金、银行存款日记账采用三栏式账页，订本式账簿 明细账按需要可用三栏式、数量金额式、多栏式或横线登记式账页，活页式或卡片式账簿 特点（最基本形式） 记账依据：记账凭证 记账方法： 流程及账簿间关系 记账凭证核算程序 评 价 优点： 简单明了，便于理解。 便于用账和查账。总分类账比较详细地记录和反映了经济业务的发生情况，账户对应关系清楚。 在电算化记账条件下，总账、明细账同时登记，便于月末及时结账。 缺点：登记总账的工作量较大，账页耗用多，预留账页多少难以把握。 适用于规模较小、业务量较少的单位 科目汇总表核算形式 将记账凭证按相同的科目归类，定期汇总计算每一账户的借、贷方发生额，填入科目汇总表 账簿设置： 总账、明细账、现金日记账及银行存款日记账 特点： 记账方法： 汇总的期限根据企业业务量多少可定为5、10、15天一汇总，登记总账的次数，可以汇总一次登记一次，也可以月末一次。 流程及账簿间关系 科目汇总表核算程序 评 价 优点： 可利用科目汇总表进行账户发生额的试算平衡，保证总分类账登记的正确性； 大大减少了登记总账的工作量，适用性强。 缺点： 账户对应关系不清楚，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查账和对账； 编制科目汇总表的工作较大。 评 价 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 明细账一般格式 平行式 “平行式明细账页”也称横线登记式明细分类账。它的账页结构特点是：将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详细登记，以检查每笔经济业务完成及变动情况。该种账页一般用于“物资采购”及“委托银行收款”等明细分类账。 返回 返回 返回 返回 返回 返回 第四节 会计核算组织程序 登记 记账凭证 总账 原始凭证 原始凭证汇总表 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金、银行存款日记账 总账 明细账 会计报表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑤ ⑥ 定期编制 登记 记账凭证 科目汇总表 总账 ▲ 原始凭证 原始凭证汇总表 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金、银行存款日记账 总账 明细账 会计报表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 科目汇总表 ⑥ ⑦ 世界上最长的算盘 * * * * * * * * * * * * * * * 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 账账核对 ?总分类账中，全部账户的借方余额合计数应与贷方余额合计数相符。 ?总分类账中，“现金”、“银行存款”账户的余额数应同相对应的日记账余额数核对相符。 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 账账核对 ?总分类账中，各账户的月末余额，与所属明细分类账户月末余额之间核对相符。 ?会计部门财产物资明细分类账的余额，与财产物资保管部门或使用部门相应的保管帐核对相符。 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 账账核对 账物核对 指有关财产物资明细账的结存量应定期同实存量核对相符。 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 账账核对 账物核对 账款核对 指各种货币资金和结算款项的账面余额与实存数核对相符。 ?现金日记账的账面余额应同现金的实际库存数每日核对相符。 ?银行存款日记账的账面余额应同银行对账单核对相符，每月至少核对一次。 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 账账核对 账物核对 账款核对 ?各种应收、应付款项等明细分类账各账户的余额，应定期与有关单位或个人核对相符；已上交的税金及其他预交款应按规定时间与有关监交部门核对相符。 六、对账与结账 （二）结账 就是在一定时期内（如月份、季度、年度）将所发生的经济业务全部登记入账之后，计算出各账户借、贷方发生额及期末余额，并将其余额结转下期或者转入新账的过程。 结账 ?结账前，先检查本期所发生的各类经