第三组 税法第一次讨论PPT.ppt

税法第一次讨论 （1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税. 关税完税价 = 买价 + 运费 + 保险费 30*15 + 30*15*2% +（30*15+30*15*2%）*0.3% =460.377（万元） 关税 = 关税完税价 * 关税率 460.377 * 60% =276.23(万元） （2）计算加工货物在进口环节应缴纳的 关税、增值税. 关税= 关税完税价 * 关税率 （20+3） * 20% =4.6(万元） 进口增值税=组成计税价 * 税率 （23+4.6） * 17% =4.692（万元） （3）计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税. 销项税额：24*40.95 ÷ （1+17%）*17%=142.8（万元） 进项税额：（9*7%+136.49） ÷ 30*28+4.692=132.67（万元） 增值税：销项税额-进项税额 142.8-132.67 *进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算 * 增值税的概念 增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人、就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 除低税率适用范围和特殊情况适用征收率外，税率一律为17%. 增值税一般纳税人应缴纳税额=当期销项税额——当期进项税额 进口货物应纳税额的计算 组成计税价格=关税完税价+关税+消费税 应纳税额=组成计税价*税率 特殊销售方式下的销售额 折扣销售：销售额和折扣额在同一张发票上，可按折扣的余额作为销售额计算增值税，否则不得从销售额中减除扣额。 销售折扣：销售折扣不得从销售额中减除。 销售折让：可以折让后的货款为销售额。 9、有进出口经营权的某外贸公司,2010年10月发生以下经营业务：（1）经有关部门批准从境外进口新轿车30辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2％.向海关缴纳了相关税款,并取得完税凭证.公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位,支付运输公司运输费用9万元,取得了运输公司开具的普通发票.当月售出24辆,每辆取得含税销售额40.95万元,公司自用2辆并作为本企业固定资产. （2）月初将上月购进的库存材料价款40万元,经海关核准委托境外公司加工一批货物,月末该批加工货物的海关规定的期限内复运进境供销售,支付给境外公司的加工费20万元、进境前的运输费和保险费共3万元.向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证. （提示：小轿车关税税率60％、货物关税税率20％、增值税税率17％、消费税税率8％.） 消费税=（关税完税价+关税）*消费税 （460.38+276.23）*9% =66.29（万元） 增值税=(关税完税价+关税+消费税）*增值税率 （460.377 + 276.23 + 66.29）* 17% =136.49（万元） 10.某印刷厂为增值税一般纳税人，2009年10月份发生以下业务，计算当月应纳增值税： （1）接受某杂志社委托为其印刷增刊（有统一刊号），印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额100000元。 　　　 销项税额＝100000×13%=13000（元）　　 进项税额＝40000×17% =6800（元) 增值税=13000-6800=6200（元） 　 税率为13% （2）为某学校印刷复习资料1000册，普通发票上注明的印刷费为4000元。 销项税：4000 ÷ （1+17%）*17%=581.2(元） （3）接受某出版社委托，印刷图书5000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费12元，另收运输费1000元。 销项税额：5000*12*17%+1000 ÷ （1+17%）*17%=10345.3 (元） 税率为17% （4）印刷挂历1400本，每本售价23.4元