第8章 行政单位收入、支出和结余的核算.pptVIP

第八章　行政单位收入、支出和结余的核算 了解行政单位会计的概念、范围、及会计要素。 熟练掌握行政单位会计收入、支 出的内容和会计核算方法。 行政单位会计的范围 三、行政单位会计要素及其特点 结余 结余是会计主体在会计期间内各项收入 与支出相抵后的余额。没有单独设置“结余” 会计要素，而是将结余包括在净资产要素 中。 四、行政单位会计科目 实物财产科目：材料、固定资产等按品种、类别设置。 一、行政单位预算资金管理方式 1. 划拨资金(逐级领拨）的管理方式 预算外资金 预算外资金 2、改革后的预算资金管理方式 三、国库单一账户体系下行政单位经费的获取程序 第四节 经费收支的账务处理 拨出经费—逐级领拨方式 三、预算外资金“收支两条线”方式的核算 1、预算额度结余的科目 账务处理： 年末及项目完工时： 借：拨入经费—项目支出—基建支出 贷：结余—项目结余 借：结余—项目结余 贷：经费支出—项目支出—基建支出 例8-6 经费收入与经费支出之间的差额形成的 经费结余。 财政直接支付和财政授权支付下，行政单位年 度内获得的经费与预算额度不一致，形成尚未 确认为经费收入的预算额度结余。 结 余 资 金 第五节 行政单位结余资金的管理和核算 为反映行政单位年终未实现支付用款额度情况，行政单位需要在资产类增设“财政应返还额度”科目。 财政应返还额度 资产类科目，记录财政支付额度的注销与恢复情况。 一、预算额度结余的核算 预算单位 财政 收款人 编制预算 付款 （2）财政授权支付 支付令 提出用款计划 代理银行（预算单位零余额账户） 国库 额度 财政部门 行政单位 财政零余额账户 单位零余额账户 财政直接支付 财政授权支付 项目支出 基本支出 经 费 支 出 人员经费 日常公用经费 第三节 行政单位经费支出的管理 一、经费支出的分类和管理 按资金用途分类 基本支出是行政单位为保障机构支出运转，完成日常工作任务发生的支出。 人员经费包括工资福利支出以及对个人和家庭的补助。 日常公用经费包括行政单位的商品和服务支出和其他资本性支出中属于基本支出内容的支出。 项目支出是在基本支出之外，为完成其特定的任务所发生的支出作为项目支出。包括基本建设、专项业务费、大型修缮、大型购置、大型会议等支出。 项目支出应遵循专款专用原则、单独核算原则及加强检查监督原则。 资本性支出 工资福利支出 经 费 支 出 按经济用途分类 对个人和家庭的补助 商品和服务支出 编制和人事 部门审批 预算单位 人员数据 报批 二、工资支出的程序 审核结果报 财政部门 财政部门 编制发放 工资汇总表 通知代理银 行办理资金 支付 代理银行通 过财政零余 额账户分解 代理银行向 预算单位出 具支付信息 三、物品、服务采购支出的程序 全额拨付方式 差额拨付方式 在采购活动开始之前，采购机构先将单位自筹资金和预算外资金汇集到采购资金专户，需要支付时，一并拨付给供应商。 1、支付采购资金财政直接支付方式 三、物品、服务采购支出的程序 全额拨付方式 差额拨付方式 财政部门和采购机构按着采购项目约定的各方负担比例，分别将预算资金、单位配套资金和预算外资金拨付供应商。 支付 2、政府采购程序 资金汇集 申请支付 3、日常公务支出的程序 我国目前正在试行公务卡结算方式，即将原使用现金预算的差旅费、会议费、招待费和零星采购支出等日常公用经费，使用公务卡结算。 1、向发卡行申办，信息统一录入公务卡支持系统。 2、公务支出后，持发票和消费凭证向单位财务部门报销。 3、按财务报销程序报销。 4、单位财务人员登录公务卡支持系统确认信息。 5、规定的免息期内报销。 公 务 卡 单位卡 个人卡 与个人卡的结算，不直接消费，不取现金 现金结算的零星商品服务支出及5万元以下的小额商品服务支出。 一、经费收支核算的会计科目 1.经费收入核算的会计科目 按来源区分核算行政单位获得的基本经费拨款，设置“拨入经费”和“预算外资金收入”两个总账科目。 1.经费收入核算的会计科目 一级科目：拨入经费/预算外资金收入 二级科目：财政直接支付/财政授权支付 三级科目：基本支出/项目支出（区分限定的用途） 四级科目：机关服务/行政运行等 按支出功能设置 拨入经费 预算外资金收入 来源于财政国库，纳入财政预算管理。 来源于行政收费，从财政专户拨入，不纳入财政预算管理。 其他收入 来源于零星的非财政收入，如利息收入。 行政单位向所属单位转拨财政经费，通过“拨出经费”账户核算。 根据拨出经费的性质不同，拨出经费设置“基本支出”和“项目支出”两个明细科目。 2.经费支出核算的会计科目 行政单位在业