新企业所得税法年报填表说明1.pptVIP

新企业所得税法 年度申报表填表说明 一、主表 　　　申报表表样用的是《国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知》（国税发［2008］101号）中的报表样式。 　　　填表说明用的是《国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的补充通知》（国税发［2008］1081号）中的填表说明。 主表的组成 　　　新申报表由1张主表和11张附表组成。主表适用于所有查账征收企业。 　　　附表分为两个层次．附表一到附表六为一级附表，对应主表各项目；附表七到附表十一为二级附表，是纳税调整表的明细反映。 主表的格式与结构 　　　本表是在会计利润总额的基础上，加减纳税调整后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异）通过附表三《纳税调整明细表》集中体现。本表包括利润总额的计算、应纳税中所得税额的计算、应纳税额的计算和附列资料四个部分。 主表的适用范围 　　　主表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。其中，正常经营的企业，自年度终了之日起五个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴退税款。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 二、附表三　纳税调整项目明细表 本表分为七个部分，4列、55行。 本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“准备金调整项目”、“房地产企业预售收入计算的预计利润”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”七个部分分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。 （一）收入类调整项目 　1．视同销售收入（填写附表一） 　2．接受捐赠收入 　3．不符合税收规定的销售折扣和折让 　4．未按权责发生制原则确认的收入 　5．按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 　6．按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益 　7．特殊重组 　8．一般重组 　9．公允价值变动净收益（填写附表七） 　10．确认为递延收益的政府补助 　11．境外应税所得（填写附表六） 　12．不允许扣除的境外投资损失 　13．不征税收入（填附表一[3]） 　14．免税收入（填附表五） 　15．减计收入（填附表五） 　16．减、免税项目所得（填附表五） 　17．抵扣应纳税所得额（填附表五） 　18．其他 （二）扣除类调整项目 　1．视同销售成本（填写附表二） 　2．工资薪金支出 　3．职工福利费支出 　4．职工教育经费支出 　5．工会经费支出 　6．业务招待费支出 　7．广告费和业务宣传费支出（填写附表八） 　8．捐赠支出 　9．利息支出 　10．住房公积金 　11．罚金、罚款和被没收财物的损失 　12．税收滞纳金 　13．赞助支出 　14．各类基本社会保障性缴款 　15．补充养老保险、补充医疗保险 　16．与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 　17．与取得收入无关的支出 　18．不征税收入用于支出所形成的费用 　19．加计扣除（填附表五） 　20．其他 （三）资产类调整项目 　1．财产损失 　2．固定资产折旧（填写附表九） 　3．生产性生物资产折旧（填写附表九） 　4．长期待摊费用的摊销（填写附表九） 　5．无形资产摊销（填写附表九） 　6．投资转让、处置所得（填写附表十一） 　7.油气勘探投资(填写附表九) 　8.油气开发投资(填写附表九) 　9．其他 （四）准备金调整项目（填写附表十） （五）房地产企业预售收入计算的预计利润 （一）收入类调整项目 1、视同销售收入 　　　填报纳税人会计上不作为销售核算、税收上应确认为应税收入的金额。 ①事业单位、社会团体、民办非企业单位直接填报第3列“调增金额”。 ②金融企业第3列“调增金额”取自附表一（2）《金融企业收入明细表》第38行。 ③一般工商企业第3列“调增金额”取自附表一（1）《收入明细表》第13行。 ④第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。 税法规定 　　　企业所得税法实施条例第二十五条，“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外”。 国税函［2008］828号 《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》 　　　1、企业发生下列情形的处置资产，处将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 　　（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品； 　　（2）改变资产形状、结构或