摘要-税务稽查30个热点问题(一)_附件.pdfVIP

税务稽查30 个热点问题（一） 铂略在线课程 2014年8月12日 目录 PART ONE 税务稽查30 个热点问题（一）P3 超市销售消费卡的税务争议 各种促销的税收风险 赔偿金的流转税义务 应付不付款项的税务处理 关联交易价格不公允 平价转让股权 互抵交易中的税务争议 企业买卖股票、转让长期股权投资等的税务处理 转让或处置旧资产的税收争议 财政补贴收入是否缴纳流转税 PART TWO 互动问答P14 2 Part One 税务稽查30 个热点问题（一） 我国税收征管改革现状及趋势 在过去的税收征管中，我国实行“征、管、查”三分离，税收征管由征收分 局、管理分局和稽查分局三个部门组成。 在新一轮的税收征管改革中，铂略财务培训归纳的主要环节有： 自主申报：国家不再对第一轮的申报设定很多管理程序和手续，提出纳税人 自主申报，还责于纳税人。 纳税评估：目前在税局内部对纳税评估有争论，有人认为没有科学性，有人 认为没有法制依据，也有人认为税收应该是依法纳税，不应该以评估的方式 进行，有些税务机关已经提出纳税评估应该是税收评定。如果在评估中税务 机关产生疑义，纳税人负有举证责任。 税务稽查：稽查会向企业下发检查通知书，可以对企业进行处罚、征收滞纳 金。如果税务机关在稽查环节中认定企业需要补税，税务机关负有举证责任。 司法救济：当纳税人和税务机关的争议无法解决，纳税人可以提起复议或在 法庭上进行诉讼，该环节实行“谁主张，谁举证”，双方均可就自己的主张 提出举证。 税务稽查常见问题分析（一） 案例1 ：超市销售购物卡收取款项时如何缴税 —税企之间关于纳税义务时间的争议 案例概览 C超市2013年出售消费卡取得价款5000万元，税务机关认为收到价款就必须 征税，而企业认为应当在消费者持卡消费时纳税。 请问出售消费卡增值税纳税义务发生时间应当如何确定？流转税纳税义务与 企业所得税纳税义务发生时间有何不同？计税收入与会计收入有何不同？ 解决争议的思路： 一项业务发生后涉及到哪些税种？税法关于不同税种纳税义务发生时间是如 何规定的？ 案例中的出售消费卡，会涉及增值税、企业所得税、还可能涉及印花税和消 费税。 增值税： 根据 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税义务发 生时间为“（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售 款凭据的当天。”如果企业在出售消费卡时已经开具发票，那么C超市有增 值税纳税义务。 企业所得税： 根据 《企业所得税法实施条例》第九条“企业应纳税所得额的计算，以权责 发生制为原则 ，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的 收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作 3 Part One 税务稽查30 个热点问题（一） 为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除 外。” 同时，根据 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》 （国 税函[2008]875号） “一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须 遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 ” 因此，无论C超市是否在出售消费卡时开具发票，只要消费者没有持卡消费， C超市都不确认应税收入，不缴纳企业所得税。 当消费者持卡消费时，物权转移，会计上将预收款转为营业收入，此时需要 缴纳企业所得税。 印花税： C超市在出售消费卡时，如果有签订合同，还会涉及印花税。 印花税有据实征收和核定征收两种征收方法。据