验资指引及底稿.doc

学习执业准则 执行执业准则 系列丛书 验 资 指 引 四川省注册会计师协会 前 言 财政部2006年2月15日颁布，2007年1月1日起实施的《中国注册会计师执业准则》，是我国注册会计师行业的一件大事，将对完善市场经济秩序和行业的规范发展产生积极影响。为保证准则的顺利实施，帮助广大注册会计师在执业过程中更好地掌握准则、遵循准则，四川省注册会计师协会应广大会计师事务所及注册会计师的建议，组织业内部分专业人员结合工作实践制订了这套《“学习执业准则 执行执业准则”系列丛书》，供各注册会计师执业时参考。 注册会计师规范执业是注册会计师行业健康有序发展的内在要求，是树立注册会计师行业形象、恢复注册会计师行业社会公信力的客观需要，也是会计师事务所及注册会计师规避法律风险的基本途径。而规范执业的基本要求就是要严格遵循执业准则执行业务。所以，每个会计师事务所和注册会计师都应当高度重视执业准则，认真贯彻执业准则，各会计师事务所还要结合自身实际制定相关制度和操作办法，保证执业准则的顺利实施。 本丛书将陆续推出、修订，对本书存在的错误和不足之处，欢迎批评指正。 本册《验资指引》第六部分编写人：四川省注册会计师协会秘书长黄友；其他部分编辑整理人：四川万方会计师事务所祝学春。 编辑过程中，得到了北京、云南、重庆、深圳等兄弟协会的大力支持和协助，在此一并表示感谢！ 四川省注册会计师协会 二○○七年九月 目 录 第一部分 验资的基本概念……………………………………………………（ 1 ） 第二部分 验资业务接受委托程序……………………………………………（ 5 ） 1.了解被审验单位基本情况，评估验资风险………………………………..（ 7 ） 2.提供《验资业务取证清单》………………………………………………..（ 13 ） 3.被审验单位提供“注册资本实收情况明细表”等………………………..（ 19 ） 4.被审验单位提供《验资事项声明书》……………………………….....….（ 33 ） 5.签定《验资业务约定书》…………………………………………………..（ 39 ） 6.询证函……………………………………………………………………..（ 49 ） 第三部分 验资业务审验程序………………………………………………...（ 55 ） 1.制定验资计划……………………………………………………………..（ 57 ） 2.验资业务审验程序…………………………………..…………….....…（ 61 ） 3.验资业务复核…………………………………………………….......…（ 77 ） 第四部分 出具验资报告书…………………………………………………（ 79 ） 1.验资报告书……………………………………………………………..…（ 81 ） 2.拒绝出具验资报告并解除验资业务约定书……………………………..（ 115 ） 第五部分 工作底稿……………………………………………..……………..（ 119 ） 第六部分 验资的法律责任………………………… ………………………（ 127 ） 第七部分 附录：验资业务相关法规…………………………………………（ 145 ） 附：编委会组成名单……………………………………………..……………..（ 221 ） 第 一 部 分 验资的基本概念 验资………………………………………………………………………………（3） 设立验资…………………………………………………………………………（3） 变更验资…………………………………………………………………………（3） 被审验单位………………………………………………………………………（3） 注册资本…………………………………………………………………………（3） 实收资本…………………………………………………………………………（4） 验资截止日………………………………………………………………………（4） 依法接受验资……………………………………………………………………（4） 被验资单位………………………………………………………………………（4） 第一部分 验资基本概念 （《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》及其指南（摘录）） 1、验资——是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。 验资分为设立验资和变更验资。 2、设立验资——是指注册会计师对被审验单位申请