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货币资金审计 ——达美集团案例 2017-9-14 第一节 货币资金与业务循环 一、货币资金与业务循环 二、凭证和会计记录 1、现金盘点表； 2、银行对账单； 3、银行存款余额调节表； 4、有关科目的记账凭证； 5、有关会计账簿。 2017-9-14 一、货币资金与各循环之间的关系 应付职工薪酬 长期股权投资等 2017-9-14 第二节 内部控制及测试 一、货币资金的内部控制（308—310页） （一）岗位分工及授权批准 （二）现金和银行存款的管理 （三）票据及有关印章的管理 （四）监督检查 二、货币资金内部控制测试 了解内部控制制度——询问、观察。 抽取并检查收款凭证 抽取并检查付款凭证 抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对。 抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。 检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。 评价货币资金的内部控制制度。 2017-9-14 第三节 现金审计 一、 现金审计的目标 1、 确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有； 2、 确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 3、 确定现金余额是否正确； 4、 确定现金在会计报表上的披露是否恰当。 2017-9-14 二、现金审计的实质性程序p311 1、核对现金日记账与总账的余额是否相符 2、盘点库存现金 3、抽查大额现金收支 4、审查现金收支的正确截止 5、检查外币现金的折算是否正确 6、确定现金是否在资产负债表上恰当披露 2017-9-14 三、涉及相关的工作底稿 （1）货币资金审计程序表 （2）库存现金审定表 （3）库存现金盘点表 （4）现金收支截止测试表 （5）大额现金收支抽查表 （6）外币现金审查表 2017-9-14 第四节 银行存款审计 一、审计目标 1、 确定被审计单位资产负债表中的银行存 款在会计报表日是否确实存在，在否为被审计单位所拥有；2、 确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；3、 确定银行存款的余额是否正确；4、 确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。 2017-9-14 二、银行存款的实质性程序 1、银行存款日记账与总账的余额是否相符； 2、分析程序 3、取得并审查银行存款余额调节表 4、函证银行存款余额 5、检查一年以上定期存款或限定用途存款 6、抽查大额银行存款的收支 7、审查银行存款收支的正确截止 8、检查外币银行存款的折算是否正确 9、确定银行存款是否在资产负债表上恰当披露。 2017-9-14 达美集团货币审计案例 一：案例背景 诚信会计师事务所（审计主体）自2006年开始接受达美股份有限公司（审计客体）委托，对达美股份有限公司进行年度会计报表审计。双方就年度会计报表审计已签订了审计业务约定书，事务所派以杨福为项目组长，李力、张同、刘为为组员的项目组于2008年2月18日至3月16日，对该公司2007年度的会计报表（审计内容）进行了审计。 达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营零售业务，同时兼营一部分房地产开发业务，并与某网站合作开展网上售货业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算法，对毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。 2017-9-14 二：审计目标 1、确定被审计单位资产负债表中的现金、银行存款在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有； 2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金、银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 3、确定现金、银行存款余额是否正确； 4、确定现金、银行存款在会计报表上的披露是否恰当。 三：审计过程 审计人员刘为对货币资金分别进行了控制性测试和实质性程序。 1、控制性测试 2、实质性程序 2017-9-14 1.控制性测试 　　对货币资金进行控制性测试，以发现货币资金内部控制中存在的问题 　　根据审计计划对货币资金进行了控制性测试。审计人员首先通过发放调查表等方式对货币资金进行了调查了解，调查表见表1，并运用检查凭证法、实地考察法等对货币资金内部控制情况进行了测试，在此基础上，对其进行了评价。 2017-9-14 调查