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企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量 第一章 总则 第一条 为了规范金融工具的确认和计量，根据《企业会计准则 ——基本准则》，制定本准则。 第二条 金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他 单位的金融负债或权益工具的合同。 第三条 衍生工具，是指本准则涉及的、具有下列特征的金融工 具或其他合同： （一）其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价 格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变 动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系； （二）不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的其 他类型合同相比，要求很少的初始净投资； （三）在未来某一日期结算。 衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期 合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。 第四条 下列各项适用其他相关会计准则： （一）由《企业会计准则第2 号——长期股权投资》规范的长期 1 股权投资，适用《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》。 （二）由《企业会计准则第11 号——股份支付》规范的股份支 付，适用《企业会计准则第 11 号——股份支付》。 （三）债务重组，适用《企业会计准则第12 号——债务重组》。 （四）因清偿预计负债获得补偿的权利，适用《企业会计准则第 13 号——或有事项》。 （五）企业合并中合并方的或有对价合同，适用《企业会计准则 第 20 号——企业合并》。 （六）租赁的权利和义务，适用《企业会计准则第21 号——租 赁》。 （七）金融资产转移，适用《企业会计准则第23 号——金融资 产转移》。 （八）套期保值，适用《企业会计准则第24 号——套期保值》。 （九）原保险合同的权利和义务，适用《企业会计准则第25 号 ——原保险合同》。 （十）再保险合同的权利和义务，适用《企业会计准则第26 号 ——再保险合同》。 （十一）企业发行的权益工具，适用 《企业会计准则第37 号—— 金融工具列报》 第五条 本准则不涉及企业作出的不可撤销授信承诺（即贷款承 诺）。但是，下列贷款承诺除外： （一）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 2 的贷款承诺。 （二）能够以现金净额结算，或通过交换或发行其他金融工具结 算的贷款承诺。 （三）以低于市场利率贷款的贷款承诺。 本准则不涉及的贷款承诺，适用《企业会计准则第 13 号——或 有事项》。 第六条 本准则不涉及按照预定的购买、销售或使用要求所签 订，并到期履约买入或卖出非金融项目的合同。但是，能够以现金或 其他金融工具净额结算，或通过交换金融工具结算的买入或卖出非金 融项目的合同，适用本准则。 第二章 金融资产和金融负债的分类 第七条 金融资产应当在初始确认时划分为下列四类： （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括 交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产； （二）持有至到期投资； （三）贷款和应收款项； （四）可供出售金融资产。 第八条 金融负债应当在初始确认时划分为下列两类： （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括 3 交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融负债； （二）其他金融负债。 第九条 金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为 交易性金融资产或金融负债： （一）取得该金融资产或承担该金融负债的目的，主要是为了近 期内出售或回购。 （二）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有 客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 （三）属于衍生工