工资和三基金.pptxVIP

工资及三项经费 ;政策要点：;（2）工资薪金的标准应该限于合理的范围和幅度。;税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： ⑴企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； ⑵企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； ⑶企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； ⑷企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务； ⑸有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。 ;（3）工资薪金的构成内容;（4）工资薪金的发放对象是在本企业任职或受雇的员工。 但是，企业向职工支付的下列支出应排除在工资薪金范围之外： A、基本养老保险、基本失业保险、基本医疗保险等社会保障缴款； B、劳动保护费； C、职工调动工作的旅费和安家费； D、独生子女补贴； E、住房公积金； F、离退休人员的支出等。;思考：;2.职工福利费;《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号） ;关于职工福利费核算问题 企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。 ;国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知国税函〔2009〕98号 ;职工福利费的会计规定;;3.工会经费 企业拨缴的工会经费支出，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。 （条例41条） ;注意：;;国家税务总局公告2011年第30号：;4.职工教育经费 除国务院财政、税务主管部门外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （条例42条 ） 另有规定： 财税[2008]1号：软件生产企业的职工培训费用，可 按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 会计准则，工会经费仍实行计提、使用办法，口径和工会经费一致，自2008年1月1日起按2.5%的比例计提。 ;分析应注意的问题：;关于印发《关于企业职工教育经费提取和使用管理的意见》的通知 财建[2006]317号 （五）企业职工教育培训经费列支范围包括： 　　1.上岗和转岗培训； 　　2.各类岗位适应性培训； 　　3.岗位培训/职业技术等级培训/高技能人才培训； 　　4.专业技术人员继续教育； 　　5.特种作业人员培训； 　　6.企业组织的职工外送培训的经费支出； 　　7.职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出； 　　8.购置教学设备与设施； 　　9.职工岗位自学成才奖励费用； 　　10.职工教育培训管理费用； 　　11.有关职工教育的其他开支。;　 （七）经单位批准参加继续教育以及政府有关部门集中举办的专业技术、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训所需经费，可从职工所在企业职工教育培训经费中列支。 　　（八）为保障企业职工的学习权利和提高他们的基本技能，职工教育培训经费的60%以上应用于企业一线职工的教育和培训。当前和今后一个时期，要将职工教育培训经费的重点投向技能型人才特别是高技能人才的培养以及在岗人员的技术培训和继续学习。 　　（九）企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。 　　（十）对于企??高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。