会计账务处理程序、财产清查.pptVIP

—账务处理程序 2012.10.27 * * 账务处理程序设计原则： 1 2 3 企业类型、规模大小、经营管理的要求与特点 保证正确、及时、完整的提供会计信息使用者所需会计信息 力求简化核算手续，节约人力、物力，降低会计信息成本 * * 账务处理程序的种类： 原始凭证 汇总原始凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 日记账 明细账 总账 财务报表 汇总记账凭证 科目汇总表 * 记账凭证账务处理程序： 1、简单明了， 易于理解 2、可以较详细的反应经济业务的发生情况 优点 缺点 登记总分类账的工作量较大 适用范围 规模较小、 经济业务量较少 * * 汇总记账凭证账务处理程序： 1、简化了登记总分类账的工作量 2、可以清晰地反映科目之间的对应关系，便于查账。 优点 缺点 按每一贷方科目编制汇总转账凭证，编制汇总转账凭证的工作量较大 适用范围 规模较大、 经济业务量较多 * * 科目汇总表账务处理程序： ——记账凭证汇总表账务处理程序 1、简化了登记总分类账的工作量 2、可以起到试算平衡的作用，保证账簿登记的正确性。 优点 缺点 科目汇总表不能反映账户的对应关系，不便于查对账目。 适用范围 经济业务量较多 * * 账务处理程序考点总结： * 财产清查： 保证账实相符 账实不符的原因： 1、在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量的差错； 2、在凭证和账簿 中， 出现漏记、重记、错记或计算上的错误； 3、财产物资在保管过程中发生了自然损耗； 4、由于结算凭证不及时而造成了未达账项； 5、由于管理 不善或工作人员失职而发生了财产物资损失； 6、由于不法分子的营造舞弊、贪污而发生的财产物资损失 7、由于自然灾害或意外事故造成的财产物资损失。 * * 财产清查的意义 ： 有利于维护财经纪律和结算制度 4. 有利于保护财产 物资的安全完整 3. 有利于挖掘财产物资的潜力、加速资金周转 2. 有利于保证会计核算资料的真实可靠 1. 财产清查的种类： * * 按财产清查的时间不同分 按财产清查的范围不同分 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 * * 按清查范围分——清查范围： 全面清查 局部清查 货币资金 财产物资 债权债务 库存现金 银行存款 库存商品、原材料、包 装物等 债权债务 * * 全面清查 局部清查 1、年终决算前 2、单位撤销、合并或改 变隶属关系前 3、开展全面清产核资、 资产评估等活动 4、单位主要负责人调离 按清查范围分——适用范围： 库存现金 ——每日 银行存款 ——每月月底 库存商品、原材料、包 装物等——每月 债权债务—每年一至二次 * * 财产清查按清查时间分： 定期清查 不定期清查 年末 季末 月末 1、更换财产物资、保管人员 2、发生自然灾害、意外损失 3、有关财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查 4、进行临时性清产核资 可以是全面清查，也可以是局部清查 * * 财产清查的基本方法： 实地盘点法 技术推算法 发函询证法 库存现金、 财产物资 主要针对大量成堆，难以逐一清点的财产物资使用。 例：露天存放的煤 往来款项 * * 财产清查结果的处理： 分析产生差异的原因和差异的性质，提出处理建议 1 积极处理多余积压财产，清理往来款项 2 总结经验教训，建立健全各项管理制度 3 及时调整账簿记录，保证账实相符 4 * * 财产清查结果处理的账务处理： 审批前 审批后 “待处理财产损溢” * * 财产清查账务处理举例： 1、2012.12.31，企业的财产清查中，发现库存商品溢余50件，每件10元，总价500元。 2、经查明原因，此收发计量错误，经审批后，同意进行相关处理。 * * 财产清查账务处理举例： 审批前 借：库存商品 500 贷：待处理财产损溢 500 审批后 借：待处理财产损溢 500 贷：管理费用 500 * * 会计档案： 会计档案的内容： 会计凭证 会计账簿 财务报告 其他会计资料 * * 会计档案的归档时间： 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年，。 期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管，未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。 * * 会计档案的保管期限： 序号 档 案 名 称 保管期限 备 注 一 会计凭证类 　 　 1 原始凭证 15年 　 2 记账凭证 15年 　 3 汇总凭证 15年 　 二 会计账簿类 　 　 4 总账 15年