第8章节 流动负债.ppt

（5）1月26日，企业将自产的应税消费品对外投资，经过协商按成本定价，该批消费品的成本为600 000元，计税价格为900 000元，该批消费品的消费税税率为10％，增值税税率为17％。 （6）企业按7％计算应交城市维护建设税，按3％计算教育费附加。 （7）企业用银行存款上交当月增值税150 000元。 （8）月末，将本月应交未交的增值税转入未交增值税明细科目。 财务会计课件 * 财务会计课件 * 2、应纳税额的计算 营业税应纳税额的计算比较简单。纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。 纳税人的营业额包括纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。 应纳税额的计算公式如下： 3、营业税业务的会计处理 企业为核算应交的营业税，应在“应交税费”总账下，设置“应交营业税”明细账。 企业按规定计算的应交的营业税，应借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费-应交营业税”账户； 企业交纳的营业税时，应借记“应交税费-应交营业税”账户，贷记“银行存款”账户。“应交税费-应交营业税”明细账期末借方余额，表示企业多交的营业税； 期末贷方余额，表示企业尚未交纳的营业税。 转让不动产营业税的会计处理 企业转让不动产，按转让收入计算的营业税，应借记“固定资产清理”账户，贷记“应交税费--应交营业税”账户；交纳时，应借记“应交税费—应交营业税”账户，贷记“银行存款”账户。 【例8-17】腾龙公司出售厂房一座，原值 6000000元，已提折旧2000000元。转让所得的收入5000000元，已存入银行；用银行存款支付清理费用30000元，厂房已清理完毕。适用营业税税率5%。 冲销固定资产原值及已提折旧额时，记： 借：固定资产清理 4 000 000 累计折旧 2 000 000 贷：固定资产 6 000 000 计算结转营业税时，记： 借：固定资产清理 250 000 贷：应交税费-应交营业税 250 000 取得转让收入时，记： 借：银行存款 5 000 000 贷：固定资产清理 5 000 000 支付清理费时，记： 借：固定资产清理 30 000 贷：银行存款 30 000 结转转让损益时，记： 借：固定资产清理 720 000 贷：营业外收入 720 000 交纳营业税时，记： 借：应交税费-应交营业税 250 000 贷：银行存款 250 000 企业转让无形资产营业税的会计处理 企业出租无形资产使用权时，按销售额计算的营业税应借记“其他业务成本”账户，贷记“应交税费—应交营业税”账户。 交纳营业税时，借记“应交税费—应交营业税”账户，贷记“银行存款”账户。 【例8-18】腾龙公司转让专利一项，收入400000元，营业税税率5%，该无形资产账面余额200000元,累计摊销100000元。 转让无形资产时，记： 借：银行存款 400 000 累计摊销 100 000 贷：应交税费-应交营业税 20 000 无形资产 200 000 营业外收入 280 000 【例8-19】腾龙公司下属北隆的汽车运输企业本期营业收入100 000元，营业税税率3%。 结转营业税时，记： 借：营业税金及附加 3 000 贷：应交税费-应交营业税 3 000 支付营业税时，记： 借：应交税费-应交营业税 20 000 贷：银行存款 20 000 企业提供应税劳务营业税的会计处理 企业按其营业额和规定的税率，计算应纳税额，金融保险业、旅游饮食服务业、邮电通信业、等行业，应借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费--应交营业税”账户。缴纳税金时，借记“应交税费--应交营业税”账户，贷记“银行存款”账户。 6.5应交城建税 城市维护建设税属于地方税，用于地方城市建设资金。城市维护建设税是按流转税为计税基数，乘以适用税率计算税金。 城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税（以下 简称“三税”）为计税依据，分别与“