国际会计准则号现金流量表.docVIP

国际会计准则第7号--现金流量表：躺在家里练口语，全程外教一对一，三个月畅谈无阻！ 免费外教一对一课程：（1992年 12月修订） 的 ? 　　本号准则的目的是要求提供企业现金和现金等价物变化的信息。这种信息采用现金流量表的形式加以提供。 　　该表对会计期间源于经营、投资和融资业务的现金流量进行了分类。 范 围 1． 2． 1977年6月批准的国际会计准则第7号“财务状况变动表”。 3． 现金流量信息的作用 4． 5． 定 义 6． 　　现金，包括库存现金和活期存款。 　　现金等价物，是指随时能转变为已知金额的现金的短期投资，其流动性高，价值变动的风险小。 　　经营业务，是指创造收益的主营业务以及不属于投资或融资业务的其他业务。 　　投资业务，是指取得和处理长期资产以及不包括现金等价物在内的其他投资。 　　融资业务，是指导致企业的权益资本以及借款的规模和结构产生变化的业务。 现金和现金等价物 7． 8． 9． 现金流量表的呈报 10． 11． 12． 经营业务 13． 14． （1）销售产品和提供劳务所获得的现金收入；2）特许权、服务费、佣金和其他收益的现金收入；3）向货物供应者和劳务提供者支付现金；4）向雇员或代雇员支付现金；5）保险企业在有关保险金、索赔、年金和其他保险单利益方面的现金收入和现金支出；6）缴纳所得税的现金支出或税款退还，除非这些收支能具体确认为属于融资或投资业务；7）签订交易或贸易合同而形成的现金收入或支出。 15． 投资业务 16． （1）购置不动产、厂房和设备。无形资产及其他长期资产的现金支出。 （2）出售不动产、厂房和设备、无形资产及其他长期投资的现金收入； 3）购买其他企业的权益或债务工具以及合营企业中的权益的现金支出 （不包括购买视同现金等价物的证券或出于商业交易目的持有的证券的现金支出）； 4）出售其他企业的权益或债务工具以及合营企业中的权益的现金收入 （不包括出售视同现金等价物的证券或出于商业交易目的持有的证券的现金收入）； 5）给其他方的预付现金和贷款（不包括金融机构的预付现金和贷款）； 6）其他方偿还预付现金和贷款的现金收入（不包括金融机构的预付现金和贷款）； 7）期货合同、远期合同、期权合同和掉期合同的现金支出， 一74一但不包括出于商业交易目的的合同或归类为融资业务的现金支出； 8）期货合同、远期合同、期权合同和掉期合同的现金收入， 融资业务 17． 源于经营业务的现金流量的报告 18． （1）直接法，即揭示现全收入总额和现金支出总额的主要类别；2）间接法，即在净损益的基础上,调整非现金性交易的影响，调整过去或未来经营业务现金收入或支出的任何递延或应计项目，以及与源于投资与融资的现金流量有关的收入或费用项目。 19． （1）企业的会计记录；2）按下列事项调整销售收入、销售成本 　　①当期存货和经营性应收应付款项的变动；　　②其他非现金项目；　　③对投资或融资的现金流量产生现金影响的其他项目。 20． （l）当期存货和经营性应收、应付款项的变动；2）非现金项目,如折旧、准备、递延税项、未实现的外汇损益、联营企业的未分配利润以及少数股权；3）对投资或融资的现金流量产生现金影响的所有其他项目。 源于投资和融资业务的现金流量的报告 21． 22段和第24段所述的现金流量应以净额为基础予以报告。 22． （1）当现金流量反映了顾客而不是企业的业务时，代顾客收取和交付的现金；2）周转快、全额大、期限短的项目的现金收人和支出。 23． 22（1）段所指的现金收入和支出列举如下：l）银行活期存款的吸收和偿还；2）投资企业代顾客持有的资金；3）为物业所有者代收并转付给所有者的租金。22（2）段所指的现金收入和支出是指为以下项目预付和偿还的款项：1）与持信用卡的顾客有关的大额款项；2）投资项目的购买和出售；3）其他短期借款，如期限为三个月或三个月以内的借款。 24． （1）吸收和偿还有固定到期日的存款的现金收入和支出；2）向其他金融机构拆放和提取存款；3）对顾客的预付现金和贷款以及预付现金和贷款的收回。 25． 26． 27． 21号“外币汇率变动影响的会计”一致的方法。该准则允许使用与实际汇率接近的汇率。例如，某一期间的加权平均汇率可以用于记录外币交易或换算国外附属公司的现金流量。但是国际会计准则策21号不允许采用资产负债表日的汇率来换算国外附属公司的现金流量。 28． 非 常 项 目 29． 30． 8号“非常项目、基本错误和会计政策的变更”