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澳 門 特 別 行 政 區 政 府 社 會 工 作 局 家 庭 及 社 區 服 務 單 位 財 務 報 表 填 報 指 引 何美華會計師事務所 澳門特區政府社會工作局 家庭及社區服務單位－財務報表填報指引 目 錄 頁 數 會計 1 1.2 會計 2 1.3 會計科目明細表 3-14 1.4 會計科目的應用及說明 15-29 第二部份 財務報表 2.1 A格式與B格式財務報表的特性及分別 30 2.2 A格式財務報表包括的表格 30 2.3 B格式財務報表包括的表格 30 第三部份 填報方法 3.1 A格式財務報表的填報方法及注意事項 31-34 3.2 B格式財務報表的填報方法及注意事項 35-37 第四部份 附表 A格式財務報表 A1 – 損益結算表 A2 – 資產負債表 A3 – 固定資產折舊表 B格式財務報表 B1 – 收支總表 B2 – 收入明細表 B3 – 支出明細表 B4 – 總會往來明細表 B5 – 附註 B6 – 固定資產記錄表 澳門特區政府社會工作局 家庭及社區服務單位－財務報表填報指引 第一部份 會計科目 1.1 會計科目表的簡介 本會計科目表是針對非牟利服務單位的特性及有關家庭及社區服務單位提供的服務性質，並結合服務單位的實際需要所設計。而有關的會計科目是按會計要素進行歸類，主要分為以下五大類： 第 1 類－資產 是反映服務單位擁有或控制之經濟資源的會計科目，例如現金、銀行存款、固定資產、存貨等會計科目。 第 2 類－負債 是反映服務單位須承擔債務的會計科目，例如應付賬款、應付費用、短期借款等會計科目。 第 3 －權益 是反映服務單位累積的基金及盈餘等的會計科目。 第 4 類－收入 是反映服務單位在業務活動中資金流入的會計科目，如服務收入、政府資助收入和捐贈收入等會計科目。 第 5 類－成本及費用 是反映服務單位在業務活動中資金流出的會計科目，如服務成本、經營費用及工資等會計科目。 由於服務單位在營運過程中，會有各種各樣的經濟業務發生，為了滿足服務單位對會計信息的需要，故應根據服務單位日常業務的需要，再細分為不同等級的子科目。 澳門特區政府社會工作局 家庭及社區服務單位－財務報表填報指引 1.2 會計科目表的結構 會計科目結構 會計科目是根據提供核算指標的詳細程度，分為以下幾級： 總分類科目是對資產、負債、權益、收入、成本及費用進行總計核算的科目，又稱為一級科目，上述提及的“現金”、“存貨”、“借款”和“服務收入”等科目就是總分類科目。 子科目又稱二級科目，是對總分類科目進一步分類的項目。例如，為了反映不同性質的銀行存款，應在“銀行往來”科目下設置“銀行支票戶口”、“銀行儲蓄戶口”和“銀行定期存款”等二級科目。 明細分類科目又稱三級科目，是對子科目再作進一步分類的項目，它能為服務單位提供明細的核算指標。例如，為了反映服務單位受政府資助的具體情況，應在“政府資助”二級科目下設置“社工局-經常性開支資助”、“社工局-設備資助” 、“社工局-維修/改善工程資助”和“其他政府部門資助”等三級科目。 1.2.2 會計科目編號的結構 每一會計科目均設立一個獨立的編號，而科目編號的結構是按科目所分的級數來編制。例如第一級10 是現金，第二級10 1 是零用現金，第三級10 1 01 是澳門幣零用現金。 1.2.3 會計科目的増加 會計科目的設置須保持相對穩定，不可私自作出修改。服務單位應按照引指中的會計科目編制財務報表，但亦可根據其實際營運情況在現有的會計科目中再設立明細的子科目。 澳門特區政府社會工作局 家庭及社區服務單位－財務報表填報指引 1.3 會計科目明細表 編號 項 目 編號 項 目 　 　 　 　 1 4 【收 入】 10 　 40 　 11 　 41 　 12 　 42 　 13 　 43 　 14 　 44 　 15 　 　 　 16 　 　 　 17 　 5 【成 本 及 費 用】 18 　 50 　 19 　 51 　 　 　 52 　 53 　 2 【負 債】 54 　 20 　 55 　 21 　 56 　 22 　 23 　 　 　 　 　 　 　 　 　 3 【權 益】 　 　 30 　 　 　 31 　 　 　 32 　 　 　 編號 項目 1 　 　 10 　 　 101 　 　 　 10101 　 　 10102 　 102