第九章跨国公司的内部贸易和转移价格.pptVIP

而在美国参议院看来，苹果公司在爱尔兰设立的子公司，可以看作是为了税务目的设立的，因为产品从第三方生产商（中国企业）到ASI、再到ADI这个程序中，产品的实际所在地并没有经过爱尔兰，而是从生产商直接运送到最终销售商、零售商店。 欧盟和美国都认为，尽管苹果在操作上很好的借鉴了经济合作组织（OECD）的“公平原则”，但是结果并不符合这个原则。 面对这些质疑，苹果公司在声明中辩称，公司“所有的业务都遵循最高的企业道德标准，符合相关法律及会计准则的要求……我们为本公司的所有贡献感到无比自豪”。苹果公司称其一直在缴纳数额庞大的税费，为地方政府、州政府及联邦政府提供了财政支持。“在2012财政年度上半年当中，我们的美国业务已经创造了将近50亿美元的联邦及州所得税。苹果公司已经跻身于美国顶尖所得税纳税大户的行列……我们绝大多数员工都在美国，在全美50个州的全职员工总数超过了4.7万人。” 爱尔兰投资发展局全球首席执行官Martin D.Shanahan表示，这不是一个国家的问题，因为各国的税收制度是存在差异性的，有一些公司利用各个国家之间税收体制的差异性而实现了少交税的目的。爱尔兰也非常积极地参与到这个层面的讨论当中来，做了一些改变。 三、转移定价的方式和方法 1.转移定价的方式。 ①灵活运用货物价格实现转移定价。货物，包括生产过程中的原材料、零部件、中间产品、制成品和机器设备等。在跨国公司转移定价中，货物价格的使用占了很大比重。跨国公司通过转移定价使货物价格高于或低于正常交易原则下的市场价格，实现利润的转移、资金的流动。 ②灵活运用专利和专有知识实现转移定价。专利和专有知识具有价格可比性差的特点，对于其使用的支付，可以用单独的计价形式也可以隐含在其他价格中，因此跨国公司可以利用专利和专有知识的特点进行转移定价，达到其目的。除此之外，其他专利化的专有知识和技术、商业秘密、商业信誉等，也具有这样的性质，也经常被跨国公司用来进行转移定价。 ③灵活运用贷款实现转移定价。在母公司对海外子公司进行投资的过程中，与参股相比，贷款更具有灵活性。因为海外子公司用股息形式偿还母公司的投资，在纳税时不能作为费用扣除，但支付的贷款利息则可以作为费用扣除，而且母公司还可以根据整个公司情况制定利息率的大小。 ④灵活运用租赁实现转移定价。跨国公司将租赁视为转移定价的一种方式，将其资产通过租赁方式在母公司与海外子公司之间、不同东道国子公司之间自由的转移，从而达到减轻税负的目的。 2.转移定价的方法。 ①有形商品的转移定价。有形商品的转移定价包括：内部成本加调高（或者减调低）的转移价格的定价体系；外部市场价格加调高（或者减调低）的转移价格的定价体系。。 ②无形商品的转移定价。在无形商品中，专有技术和专利权的转移定价最有代表性。这类产品在母公司和海外子公司之间转让时，也需要按照惯例由提供者授予特许使用权，并收取特许使用费，其支付可以用单独计价形式，也可以隐含在其他商品价格中。比如美国规定，相关联企业对无形资产使用收费时，可以采用各部门适当分摊的方法，即分摊研发产生的利益、费用和风险。但这种分摊的标准只限于无形资产的成本费用，也仅仅为无形资产在相关联企业之间转让收费的一种参考。 ③一般情况下，转移定价的具体操作方法包括： 通过调高或调低零部件、中间产品等实物在不同东道国子公司之间的内部销售价格转移产品价值。 调高或调低海外子公司折旧费以转移产品价值。 在母公司和海外子公司之间人为地制造呆账、损失赔偿等，以转移资金。 通过调高或调低专利出口、技术和咨询服务、管理、租赁商标等劳务费用，影响子公司的成本和利润。 通过调高或调低专利出口、技术和咨询服务、管理、租赁商标等劳务费用，影响子公司的成本和利润。 通过提供贷款而确定的支付利息的高低，影响产品的成本费用。 利用产品的销售，给予子公司销售机构以较高或较低的佣金、回扣，以影响子公司收入。 通过向子公司收取较高或较低的运输、装卸、保险费用，影响子公司的经营成本。 通过向子公司索取过高的管理费用，或将母公司管理费用计入海外子公司的产品成本，以转移产品价值等。 四、转移定价的影响因素 1.竞争状况。实施转移价格策略是跨国公司增强其整体竞争力的重要手段。跨国公司往往首先对两种类型的子公司采用转移价格策略进行扶持：①新设立的子公司； ②在激烈竞争环境中处于不利地位的子公司 2.税负。影响跨国公司制定转移价格的税负因素包括所得税和关税。 3.外汇管制。外汇管制严格的一些国家，特别是发展中经济体，对资金的调出都加以严格限制，因此跨国公司往往利用转移价格在公司内部配置资金来规避东道国的外汇管制。由于大多数发展中经济体对国际贸易中的外汇支付限制相对较少，因此跨国公司就在内部国际贸易中运用转移定价的方法逃避东道国的外汇管制。比如跨国公