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消费税 税法Ⅰ 第三章 本章结构与内容：共十节第一节　消费税概述第二节　纳税义务人第三节　税目与税率 第四节　计税依据第五节　应纳税额的一般计算第六节　自产自用应税消费品应纳税额的计算第七节　委托加工应税消费品应纳消费税的计算第八节　进口应税消费品应纳税额的计算第九节　消费税征税环节的特殊规定第十节　申报与缴纳 加：消费税出口退免税政策 一、概念　　消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。（特定消费品、特定环节） 二、特点—“五性”　　（一）征税项目选择性　　（二）征税环节单一性　　（三）征收方法多样性　　（四）税收调节特殊性　　（五）消费税转嫁性 消费税与增值税的关系　　消费税与增值税的区别：　　1.两者范围不同：　　2.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。（对所得税的影响）　　3.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。　　4.两种的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。 消费税与增值税的联系： 　　1.两者都对货物征收；　　2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。 【例题·多选题】（2009）根据消费税现行规定，下列表述正确的有（　）。　　A.消费税税收负担具有转嫁性　　B.消费税的税率呈现单一税率形式　　C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税　　D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围　　E.消费税实行多环节课征制度? ?『正确答案』AD 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。 消费税纳税环节：（与增值税关系） 【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（　）。　　A.进口卷烟　　B.进口服装　　C.零售化妆品　　D.零售白酒? ?『正确答案』A『答案解析』服装不属于消费税应税商品，化妆品、白酒在生产环节、进口和委托加工环节征收消费税，零售环节不征收消费税。 【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。　　A.生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　B.委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　C.进口应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　D.受托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　E.批发应税消费品的单位? ?『正确答案』ABC 一、税目：14个税目：注意不属于征税范围的消费品 【例题·单选题】根据现行消费税政策，下列各项中属于应税消费品的是（　）。　　A.红木筷子　　B.实木地板　　C.护肤护发品　　D.电动汽车 『正确答案』B 【例题·计算题】某市一娱乐公司2008年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：　　（5）餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入） 『答案解析』　　该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税＝180×250÷10000＝4.5（万元）　　销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。　　餐饮收入应缴纳的营业税：600×5%＝30（万元） 【例题·单选题】根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（　）。　　A.电动汽车　　B.用厢式货车改装的商务车　　C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务客车　　D.车身12米并且有25座的大客车? ?『正确答案』C『答案解析』电动汽车不属于征收消费税的小汽车征税范围内；货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征收消费税；车身长度大于7米（含），并且座位在10至23座（含）以下的商用客车，不属于中轻型商务客车征税范围，不征收消费税。 二、税率　　（一）税率形式——比例税率、定额税率　　1.比例税率：10档：1%～56%　　2.定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油　　3.定额税率和比例税率相结合：只适用于卷烟、白酒 【例题·单选题】根据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（　）。　　A.啤酒　　B.粮食白酒　　C.酒糟（不征消费税）　　D.葡萄酒?（属于“其他酒”子目） ?『正确答案』B 【例题·单选题】关于消费税的税率，下列表述错误的是（　）。　　A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的　　B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保