二、增值税.ppt

增值税 第二章 本章内容与结构：十一节　第一节　增值税概述 第二节　纳税人第三节　征税范围 第四节　税率第五节　增值税的减税、免税第六节　销项税额与进项税额--应纳税额计算第七节　应纳税额的计算 第八节　特定企业（或交易行为）的增值税政策第九节　申报与缴纳第十节　增值税专用发票的使用和管理第十一节　出口退（免）税　　 一、增值税的概念 　　增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 （一）关于增值额--理论增值额 　 货物： 制造 T产＝150×t% 批发 T批＝200×t% 零售 T零＝260×t% 货物： 制造 T产＝150×t% 批发 T批＝200×t% 200×17%－ 150×17% ＝50×17% 零售T零＝260×t% 260×17%－ 200×17% ＝60×17% 间接扣税 实行增值税的国家，据以征税的增值额是一种法定增值额，并非理论上的增值额（二）法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：　　1.扣除范围不同　　2.对外购固定资产处理方法不同 二、增值税的类型（三种）　　区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同　 【例题·多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（　）。　　A.生产型增值税　　B.收入型增值税　　C.消费型增值税　　D.积累型增值税　　E.分配型增值税 　　『正确答案』ABC　　『答案解析』增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 三、增值税的性质及原理　　（一）增值税的性质　　1.以全部流转额为计税销售额 　　2.税负具有转嫁性　　3.按产品或行业实行比例税率　　（二）增值税的计税原理　　1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税　　2.实行税款抵扣制　　3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款 四、增值税与其他流转税的配合　　（一） 交叉征税：如我国增值税与消费税　　（二） 平行征税：如我国增值税与营业税 五、增值税的计税方法　　间接计算法--实行增值税的国家广泛采用的计税方法 六、增值税的特点　　（一）增值税的特点　　1.不重复征税，具有中性税收的特征　　2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款　　3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性　　（二）增值税的优点　　　　增值税的优点是由增值税的特点决定的　　1.能够平衡税负，促进公平竞争　　2.即便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足　　3.在组织财政收入上具有稳定性和及时性　　4.在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税 七、我国增值税建立与发展 （略） 一、增值税纳税人的基本规定　　 凡在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。　 【例题·多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（　）。　　A.代理人　　B.银行　　C.购买者　　D.境外单位　　E.境外个人 　　『正确答案』AC 二、增值税纳税人的分类　　1.划分目的：配合增值税专用发票的管理　　2.基本依据：　　（1）纳税人的会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料　　（2）企业规模的大小 三、两类纳税人的认定及管理　　　（一） 一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 　 （二）小规模纳税人管理　　★年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。 【例题·多选题】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ ）。　　A.实行简易征收办法　　B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票　　C.不得抵扣进项税额　　D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人　　E.可设置专职会计人员，也可聘请兼职会计人员 『正确答案』ACE　　『答案解析』小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按简易方法计算，即按销售额和规定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，同时，销售