初级会计学：第6章.ppt

第六章 会计账薄 本章计划用3课时，主要探讨5个方面的问题： 1、会计账薄设置和登记的必要性。 2、账薄的分类。 3、账薄的填制方法。 4、账薄的更正方法。 5、账薄的更换。 第一节 会计账簿的概述 一、会计账簿 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联系的若干账页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续、分类记录各项经济业务的簿籍。 形式上，账薄是由若干预先印制成专门格式的账页所组成，将某个会计科目填入某个账页后，该账页就成为记录和反映其核算内容的账户。 ※如果说凭证记录的是信息点，那么，账簿记录的就是信息流。 二、会计账簿的作用 可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资料，可以正确地计算成本费用和经营成果，为财务成果的分配提供依据； 利用账簿提供的资料进行账实核对，可以检查账实是否相符，从而有利于保证各项财产物资和资金的安全完整和合理使用； 账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要依据，又是进行会计分析和会计检查的必要依据； 通过设置和登记账簿，既便于保存会计资料和日后查阅使用，又便于会计核算工作的分工。 第二节 会计账簿的登记 二、日记账簿的设置和登记 序时账簿的概念： 序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 序时账簿的格式（P141） 序时账簿的登记方法 现金日记账的登记方法： 现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、支出和结存情况。 银行存款日记账的登记方法： 银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。 三、分类账的设置和登记（一）总分类账簿的格式和登记方法 总分类账簿的概念 总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。 只要在账页上面填上会计科目，即为其设置（开立)了账户。 总分类账簿的登记方法 总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先按一定方式进行汇总，然后据以登记。 （二）明细账簿的格式和登记方法 明细分类账簿的概念 明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账。 明细账簿的格式 明细分类账簿的登记方法 明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账。 三、更正错账规则 （一）错账的查找方法 1、差数法。依据试算平衡中两方合计的差额，进行判断查找。 2、尾数法。对于角分的差错只查找小数部分。 3、除2法。以差数除以2来查找错误。某个金额记错方向时，能被2整除。 4、除9法。以差数除以9来查找错误。将数字写小、写大或者写颠倒时，除以9得到的商即与错误的数字相关。 （二）更正错账的方法 划线更正法—红线更正 如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字上的笔误，可用划线更正法予以更正。 更正的方法是：先在错误的文字或数字上划一条红线，以表示予以注销，然后，将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章。 2540 如 红字更正法(一） 记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目有错误，那么应用红字更正法予以更正。更正时，应先用红字(金额用红字)填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原错误的账簿记录。再用蓝（黑）字做一笔正确的分录用于记账。 红字更正法(二） 记账以后，发现记账凭证和账簿中所记金额