初级会计学：第4章.ppt

二、资本账户（有贷方余额） 资本账户：是用来核算和监督取得资本及提取公积金的增减变动及其实有情况的账户。 资本账户 期初余额：期初资本和公积金实有额 发生额：本期资本和公积金减少额 发生额：本期资本和公积金增加额 期末余额：期末资本和公积金实有额 主要账户：实收资本、股本、资本公积、盈余公积等，只能提供货币指标。 － ＋ 三、结算账户 结算账户，是用来核算和监督企业同其他单位或个人之间的债权、债务结算情况的账户。按账户用途和结构又可具体分为： 债权结算账户：应收账款、其他应收款 债务结算账户：应付账款、其他应付款 债权债务结算账户：总公司往来等 （一）债权结算账户（应收款） 债权结算账户：是用来核算和监督各个债务单位或个人之间结算业务账户。 债权结算账户 期初余额：期初尚未收回的应收及预付款项 发生额：本期应收及预付款项增加额 发生额：本期应收及预付款项减少额 期末余额：期末尚未收回的应收及预付款项 主要账户：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等。 ＋ － （二）债务结算账户（应付款） 债务结算账户：是用来核算和监督与各债权单位或个人之间结算业务账户。 债务结算账户 期初余额：期初尚未结算的应付及预收款项 发生额：本期应付及预收款项减少额 发生额：本期应付及预收款项增加额 主要账户：短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款、其他应付款等。 期末余额：期末债务实有数 － ＋ （三）债权债务结算账户（两性账户） 债权债务结算账户：是用来核算和监督企业与某一单位或个人之间发生的债权债务往来结算业务账户。 债权债务结算账户 期初余额：期初债务大于债权的差额 发生额：本期债权增加额 本期债务减少额 发生额：本期债务增加额 本期债权减少额 期末余额：期末债务大于债权的差额 期初余额：期初债权大于债的务差额 期末余额：期末债权大于债的务差额 如果与一个企业经常发生债权、债务往来业务，需设此账户，如总公司往来、分支机构往来、其他往来。 ＋ － － ＋ 特点： 1、集中反映同某一单位或个人所发生的债权债务的往来结算情况。 2、余额可能在借方，也可能在贷方。但不论在借方还是在贷方均为借贷方相抵后的差额。 3、根据明细账计量债权或债务的金额。 四、期间账户 期间账户是用来归集企业生产经营过程中某个会计期间的收入和费用的账户，按结构和用途又分为： （一）期间收入账户（无余额） 期间收入账户是用来归集企业生产经营过程中某个会计期间收入的账户。 期间收入账户 发生额：结转“本年利润”账户的数额 发生额：归集本期内各项收入的发生数 ＋ － 主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等。 （二）期间费用账户（无余额） 期间费用账户是用来归集企业生产经营过程中某个会计期间的成本和费用的账户。 期间费用账户 发生额：结转“本年利润”账户的数额 发生额：归集本期内各项费用的发生数 ＋ － 主要账户：主营业务成本、营业税金及附加、其他业务支出、营业外支出、管理费用、营业费用、财务费用等。 五、跨期摊提账户（待摊、预提） 跨期摊提账户是用来核算和监督应由几个会计期间共同负担的费用，并将这些费用在各个会计期间进行分摊或预提的账户。如：待摊费用、预提费用，作用相同，结构相反。 跨期摊提账户 期初余额：期初已预提而尚未支付的预提 费用数 发生额：本期待摊费用支付数 本期预提费用支付数 发生额：本期费用摊销数 本期预提费用数 期末余额：期末已预提尚未支付的预提 费用数 期初余额：期初已支付而尚未摊销的 待摊费用数 期末余额：期末已支付而尚未摊销 的待摊费用数 ＋ － － ＋ 六、成本计算账户 成本计算账户：是用来核算和监督企业生产经营过程中某一阶段发生的全部费用，并据此计算该阶段各个成本计算对象实际成本的的账户。 成本计算账户 发生额：归集经营过程该阶段成本计算 对象发生的全部费用 发生额：结转已完成某个经营阶段成本 计算对象的实际成本 期初余额：期初尚未完成某个经营阶段 的成本计算对象的实际成本 期末余额：期末尚未完成某个阶段 成本计算对象的实际成本 ＋ － 生产成本、制造费用、材料采购等。 七、计价对比账户 计价对比账户：是用来对某项经济业务，按两种不同计价进行核算对比，借以确定其业务成果的账户。 计价对比账户 发生额：业务的第一种计价 发生额：业务的第二种计价 期末余额：期末第二种计价大于第一 种计价的差额 期末余额：期末第一种计价大于第二 种计价的差额 如：