浅谈企业财务舞弊审计的策略.pdfVIP

2017Vo1．49No．2 林 业 科 技 情 报 浅谈企业财务舞弊审计的策略 刘存发 (黑龙江省广播电视大学) [摘 要] 本文以财务舞弊以及舞弊审计的理论作为基础，深入分析了审计环境发生的变化以及舞弊 出现的各种新的类型， 并对企业财务舞弊的原 因进行了较为深入的探究。在此基础上提l出了通过分析性复核、函证 以及存货监盘等手段进行舞弊 的识别，希望本文对保证我国金融市场的稳定、经济的可持续发展、保护投资者利益、维护社会和谐起到一定的理论参考和借 鉴作用。 [关键词] 企业财务；舞弊；审计；审计新环境；应对；策略 DiscussionOnTheStrategyOfEnterpriseFinancialFraudAuditing Liu Cunfa (HeilongjiangRadioAndTVUniversity) Abstract：BasedonthetheoryoffinanciM fraudandfraudaudit，thepresentstudyistoin—depthanalysisofthe variouschangesofauditenvironmentandtheemergenceofnew typesoffraud，andtheenterprisefinancial fraud causesin—depthexploration．Itisfurthertoputforwardtherecognitionoffraudthroughanalyticalreview．confir- mationandstocktakingandothermeans．Inaddition：~thispaperhopestoensurethestabilityofChina’sfinancial marketandthesustainabledevelopmentofeconomy．：ltintendstoprotecttheinterestsofinvestors，maintainingSO— cialharmonyandtoprovideacertainreference． Keywords：Enterprisefinance；fraud；audit；newa~itingenvironment；countemreasure；strategy 1 财务舞弊审计的理论基础 中思维活跃，能够灵活多变，实现审计思维的 1．1 舞弊审计的含义 创新 。 从内部审计角度来讲，舞弊审计对审计人员有 (4)舞弊审计与一般会计报表审计不同，一 着很高的要求，在审计人员执业严谨的基础上，：}充 般会计报表审计经历多年摸索已有完整的审计套路 分收集舞弊信息，分析舞弊成因和环境因素，获取 遵循，而进行舞弊审计比较繁杂，风险也较大。 完整的舞弊证据包括舞弊额度、涉及范围等。从注 2 企业财务舞弊新形式 册会计师审计角度来看 ，在舞弊行为可能带来重 2．1 舞弊主体呈现多样化 的财报信息错误的情况下，会计师根据专业技能、 随着公司管理体系的不断完善和内控机制的进 职业判断揭示舞弊的行为被认为是舞弊审计…。 一 步完善，财务舞弊行为已经成为公司内部管理的 1．2 舞弊审计的特征 一 项组织机构，财务舞弊主体也由单一机构转向多 舞弊审计不同于一般的财务审计，其突出特点 个机构联合管理完成 ]。现在企业财务舞弊行为 有 以下几种。 一 般是由企业最高领导机构、财务部门、生产部门 (1)舞弊审计过程是一种猫捉老鼠的过程， 合作完成的。为了防止舞弊行为被揭露，有的甚至 要快、准、狠，否则会给对方机会 。 贿赂审计监