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个人所得税介绍 ---人力资源部 王凤芝 主要内容 个人所得税法相关介绍 人力资源中个税运用 个人所得税政策调整介绍 个人所得税法相关介绍 什么人需要纳税？ 什么样的项目需要纳税？ 个人如何纳税？ 个人所得税法相关介绍 纳税人： 在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 个人所得税法相关介绍 纳税项目： 工资、薪金所得：工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ?个体工商户的生产、经营所得。 ?对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 劳务报酬所得。 稿酬所得。 特许权使用费所得：个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 利息、股息、红利所得。 ?财产租赁所得。 ?财产转让所得。 ?偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 ?个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。 个人所得税法相关介绍 企业员工的个人所得税由企业全额代扣代缴和申报 企业的责任： 监督 代理 主要内容 个人所得税法相关介绍 人力资源中个税运用 个人所得税政策调整介绍 工资中个税计算办法 （一）工资、薪金所得??? 工资、薪金所得适用九级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高的一级税率为45%，最低的一级税率为5%，共9级，简称九级超额累进税率。 个人所得税税率表(工资、薪金所得适用) 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过500元 5 0 2 超过500元至2,000元的部分 10 25 3 超过2,000元至5,000元的部分 15 125 4 超过5,000元至20,000元的部分 20 375 5 超过20,000元至40,000元的部分 25 1,375 6 超过40,000元至60,000元的部分 30 3,375 7 超过60,000元至80,000元的部分 35 6,375 8 超过80,000元至100,000元的部分 40 10,375 9 超过100,000元的部分 45 15,375 工资中个税计算办法 （二）劳务报酬所得 ??? 对个人的劳务报酬所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。对劳务报酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征税外，还实行加成征收，以保护合理的收入和限制不合理的收入。加成征收实行分级计算的方法，应纳税所得额超过20,000元至50,000元的部分加征五成，超过50,000的部分加征十成，相关于是三级超额累进税率。 个人所得税税率表(劳务报酬所得适用) 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过20,000元 20 0 2 超过20,000元至50,000元的部分 30 2,000 3 超过50,000元的部分 40 7,000 工资中个税计算办法 （三）年终奖 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：?1、先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。2、如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。?3、将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按死一条确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：??? 如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：??? 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数??? 如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：??? 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 工资中个税计算办法 （四）一次性经济补偿金 ?对于职工获得的超过企业所在地上年职工平均工资3倍数额以上的部分需按规定纳税，计算办法为： ?1、首先将应支付的经济补偿金总额换算成月应纳税所得额。公式为：月应纳税所得额=（经济补偿金收入-可税前扣除金额(四项基金等)-北当地职工平均工资×3）÷工作年限(不超过12年)。 2、计算经济补偿金月应交个人所得税。公式为： 月应纳税额=月应纳税所得额×税率-速算扣除数。 3、计算经济补偿金应纳个人所得税总额。公式为: 应纳税额=月应纳税额×工作年限(