客户经理手册法律税法.docVIP

法律法规（一） 客户经理在调查企业过程中，可通过调查了解企业的纳税情况，来取得销售收入及财务管理是否规范的证据，或者企业是否存在纳税风险，企业是否诚信等信息。 1.增值税增值税凡在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。一般纳税人和小规模纳税人的认定标准　　 生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人 批发或零售货物的纳税人 小规模纳税人 年应税销售额在50万元以下　　 年应税销售额在80万元以下 一般纳税人 年应税销售额在50万元以上 年应税销售额在80万元以上 小规模纳税人管理　　年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按简易方法计算，即按销售额和规定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，同时，销售货物也不得自行开具增值税专用发票。对于小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开发票。纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。混合销售行为　　1.含义：即在同一销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务。　　2.税务处理：对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税；对于其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售。不分别核算或不能准确核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。基本税率为17%13%低税率农业产品食用植物油自来水图书、报纸、杂志饲料化肥农药农机农膜电子出版物音像制品小规模纳税人征收率的规定自2009年1月1日起，小规模纳税人的增值税征收率为3%，一般纳税人按照简易办法征收增值税的征收率规定1.依6%征收率征收增值税2.依4%征收率征收增值税增值税的减税、免税（共19项） 增值税的减税、免税类型：免税、即征即退100%、即征即退50%、先征后退、规定法定征收率、起征点批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。销售额确定　　销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。（1）销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款。（2）向购买方收取的各种价外费用（即价外收入）。 例如：违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。（3）消费税税金。 　换算公式：不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率或征收率）含税销售额进项税额的含义　　纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。它与销售方收取的销项税额相对应。 准予抵扣的进项税额 1.销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。　　2.从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。　　3.购进免税农产品：按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。进项税额=买价×13%进项税额抵扣时限增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。　　认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。消费税消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。消费税征税范围种应税消费品，消费税征税环节是一次性的（单一的）一、烟二、酒及酒精三、化妆品四、贵重首饰及珠宝玉石五、鞭炮、焰火六、成品油七、汽车轮胎八、摩托车九、小汽车、高尔夫球及球具十一、高档手表十二、游艇十三、木制一次性筷子十四、实木地板税率比例税率：10档：1%～56%定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油定额税率和比例税率相结合：只适用于卷烟、白酒销售额的确定一般规定：应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。“销售额”不包括向购买方收取的增值税税额。营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。营业税特点（一）一般以营业额全额为计税依据（二）按行业设计税目税率（三）计算简便，便于征管税目、税率的基本规定 　税 目 税 率 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 　3% 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 　5% 娱乐业 5—20% 交通运输业的营业额交通运输业的营业额从事交通运输的纳税人提供交通劳务所取得的全部运营收入，包括全部价款和价外费用。建筑业营业建筑业营业税征税范围