管理会计教学课件 第5章 预测分析.pptVIP

第5章 预测分析;第一节 预测分析概述; 一、预测分析的概念; 二、预测分析的特征;（二）时间的相对性;（三）结论的可检验性;（四）方法的灵活性; 三、预测分析的步骤;（二）收集整理资料;（三）选择预测方法;（四）分析判断;（五）检查验证;（六）修正预测值;（七）报告预测结论;四、预测分析的方法;1．趋势外推分析法;2．因果预测分析法;（二）定性分析法;第二节 销售预测分析; 一、销售预测概述; 用于销售量预测的方法主要有趋势外推分析法、因果预测分析法、判断分析法和产品寿命周期推断法等，其中前两种方法属于定量分析法，后两种方法属于定性分析法。本节主要介绍趋势外推分析法的应用。; 二、销售量的定量预测分析; 平均分析法是指根据所掌握的特定预测对象若干时期的销售量历史资料，按照一定方法进行处理，计算其平均值，以确定未来销售量的一种方法。具体包括算术平均法、移动平均法、趋势平均法、加权平均法和平滑指数法等。;（一）算术平均法; 这种方法的优点是计算公式比较简单，缺点是把不同时期的差异平均化，没有考虑远近期销售量的变动对预测期销售量影响的程度不同，可能造成预测结果产生较大误差。所以，此法只适用于对销售量比较稳定的产品进行预测。;（二）移动平均法; 为使预测值更能反映销售量变化的趋势，可以对上述计算结果按趋势值进行修正，其计算公式为： 销售量预测数＝最后m期算术平均销售量＋趋势值b 趋势值b＝最后移动期的平均值－上一个移动期的平均值 这种方法的优点是计算过程也比较简单，但由于只选用了n期数据中的部分数据作为计算依据，因而代表性较差。此法适用于对销售量略有波动的产品进行预测。;【例5-1】某公司2011年1~9月份产品的销售量资料，如图表5-1。 要求：（1）用移动平均法预测10月份的销售量（假设观察期为3个月）。 （2）用修正的移动平均法预测10月份的销售量（假设观察期为3个月）。;解： （1）10月份销售量预测数＝（620+610+630）/3＝620（千克） （2）最后移动期的平均值＝620（千克） 上一个移动期的平均值＝(580+620+610)/3＝603.33（千克） 趋势值b＝620-603.33＝16.67（千克） 10月份销售量预测数＝620＋16.67＝636.67（千克）;第三节 利润预测分析; 一、目标利润概述;（二）确定目标利润的意义; 在预测出相关范围内的固定成本总额，以及单位产品的变动成本之后，企业应对过去、现在和未来的自身经营情况和国内外市场的经济动态等有关信息，作出各方面的定量预测分析，再结合企业管理人员多年的实践经验，充分预测未来可能发生的各种变化作出有一定根据的定性分析，最后确定企业经营期内的目标利润数额。可见，目标利润不仅可以标志企业的预计经营效果，而且也是规定时期内企业制订有关预算的重要根据。; 目标利润不同于财务会计决算后反映出来的事后利润。财务会计计算利润的基本公式如下： 总收入-总成本＝利润 财务会计计算的利润是一种事后利润，它的作用仅仅是说明了企业在某个会计时期内曾经达到过什么样的利润水平。 目标利润主要是运用下列公式进行计算的。 总收入-目标利润＝目标成本; 目标利润是一种事前计算利润的方法，比事后计算利润具有以下几个方面的优点。 （1）管理会计是以事前确定的目标利润为理财核心的。 （2）通过预测目标利润，提高了会计对经济效益的主动规划与控制的作用。 （3）目标利润是个综合性很强的指标，把它列为主要目标，可以协调公司的各项工作，促进各项经营管理工作向着目标利润的方向而不断完善。; 二、目标利润预测分析;2．确定利润率指标的时间特征;3．确定利润率的空间特征;（二）计算目标利润基数;2．按产值利润率计算;3．按资产利润率计算;4．按照损益基本方程式进行计算;【例5-2】某企业计划年销售甲产品 3 000 件，每件单位售价 50 元，单位产品变动成本 30 元，全年固定成本总额 40 000 元。根据所提供的这些资料，计算该企业在计划期间预计的目标利润。;解： 预计目标利润＝3 000×（50-30）-40 000＝60 000-40 000＝20 000（元） 沿用上例资料，假设预计的目标利润要达到 30 000 元，我们可以根据上述公式测算预计的目标销售量。 预计目标销售量＝(固定成本+目标利润)/(单位售价-单位变动成本)＝(固定成本 +目标利润)/单位边际贡献 ＝40 000 +30 00050-30 ＝3 500（件）;（三）确定目标利润的修正值;（2）按本·量·利分析的原理分项测算为实现目标利润基数而应采取的各项措施，即分别计算各因素的期望值，并分析其可能性； （3）若期望与可能相差较大，应适当修改目标利润，确定目标利润修正值。;（四）确定最终目标利润或目标利润率;