第九章 应收款管理系统日常单据的处理.pdf

第九章 应收款管理系统日常单据的处理 日常处理是应收款管理系统的重要组成部分，是经常性的应收业务处理工作。日常业务主要完成企 业日常的应收单据录入审核，收款单据录入审核。为查询和分析往来业务提供及时、完整、准确的资料， 加强应收款项的监督管理。 9.1 预备知识 9.1.1 什么是发票 发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的 业务凭证，会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。收据才是收付款凭证， 发票只能证明业务发生了，不能证明款项是否收付。发票一般包括：票头、字轨号码、联次及用途、客 户名称、银行开户帐号、商 （产）品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、金额，以及大小写金额、 经手人、单位印章、开票日期等。实行增值税的单位所使用的增值税专用发票还应有税种、税率、税额 等内容。 9.1.2 发票的作用 发票在我国社会经济活动中具有极其重要的意义和作用。  发票具有合法性、真实性、统一性、及时性等特征，是最基本的会计原始凭证之一；  发票是记录经济活动内容的载体，是财务管理的重要工具；  发票是税务机关控制税源，征收税款的重要依据；  发票是国家监督经济活动，维护经济秩序，保护国家财产安全的重要手段。 9.1.3 发票的种类 常见的发票种类有三种，即增值税专用发票、普通发票和专业发票。  增值税专用发票：增值税专用发票是我国实施新税制的产物，是国家税务部门根据增值税征收 管理需要而设定的，专用于纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票。增值税专用发票 只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定 情形的，不得领购使用增值税专用发票。  普通发票：主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专 用发票的情况下也可使普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业 和经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者 仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票，商品房销售发票等。普通发票的基本联次为三 联：第一联为存根联，开票方留存备查用；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证； 第九章 应收款管理系统日常单据的处理 ·205 · 第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。个人发票一般泛指普通发票。  专业发票：专业发票可由政府主管部门自行管理，不套印税务机关的统一发票监制章，也可以 根据税收征管的要求纳入统一发票管理。主要使用的专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、 汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、 国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。专业发票是一种特殊种 类的发票，但不套印发票监制章。 9.1.4 什么是应收单 应收单的实质是一张凭证，用于记 企业销售业务之外所发生的各种其他应收业务。应收单和收款 单凭证处理如下：  应收单的凭证处理： 借：应收账款 贷：其他业务收入  收款单：收到钱时录入。凭证处理： 借：银行存款 贷：应收账款 (这里的应收款和上面的应收账款冲减) 9.2 收付款单 9.2.1 付款单 付款单是付款之前开据的应付款凭证。习惯上，付款单通常由餐馆、信用机构、公用事业单位和其 他服务提供者开出。付款单内容上包括产品或服务的总价格，属于需要预期足额支付；付款单是决定是 否提供服务的重要凭证。如果没有付款，服务中止。付款凭单制的基本原理可归纳如下：  一切现金支付业务均须事先填制付款凭单；