会计师异动存在最终家族控制股东与财务报表公布时效性之探讨.PDF

當 代 會 計 Journal of Contemporary Accounting 第 八 卷 第 一 期 Vol. 8 No. 1, May 2007 民國九十六年五月 PP.1-34 1-34頁 會計師異動、存在最終家族控制股東與財務 報表公佈時效性之探討 * ** 范宏書 陳慶隆 摘要： 公司財務報表資訊的揭露在資本市場具有資訊內涵，提高財務 報表資訊的時效性一直為主管機關與資本市場的參與者所關注。本文 以財務報表資訊生產之觀點，重新定義財務報表時間落差為會計年度 結束日至監察人審核報告書日止的時間長度，企求更適切捕捉我國財 務報表的公佈時效性。本研究延續 Schwartz Soo (1996)的研究架 構，併入我國會計師簽證市場、法規與資本市場之獨特性，探討會計 師異動與家族公司控制型態變數對財務報表公佈時效性之影響。實證 結果顯示：會計師事務所異動與會計師個人異動與財務報表公佈時間 落差呈現顯著的正向關係，即發生會計師異動的公司，其財務報表之 公佈時間落差顯著長於未發生會計師異動之公司；而存在最終家族控 制股東之公司，其財務報表公佈時間落差亦顯著長於不存在最終控制 股東的公司，顯示是否發生會計師異動與是否存在最終家族控制股 東，確實為公司財務報表之公佈時間落差之重要決定變數。 關鍵詞 ：會計師異動、家族控制公司、財務報表時效性、監察人審查 報告書日 *輔仁大學會計學系副教授 ** 朝陽科技大學會計學系副教授 作者感謝三位匿名評審委員之細心指正及寶貴意見，惟本文如有任何疏漏，仍由 作者自負全責。 收稿日：2005 年 9月 接受日 ：2006 年6月 2 當代會計 Journal of Contemporary Accounting Vol. 8 No. 1, May 2007 PP.1-34 Auditor Changes, Ultimately Family-controlled Shareholders and the Timeliness of Financial Report * ** Hung-Shu Fan Ching-Lung Chen Abstract: The timeliness of financial report is of interests for the regulator and participants of capital market. Based on the perspective of financial statements production period, this study redefines the financial report lag as from the end of fiscal year to the supervisor repo