第七章节 业务循环控制设计(四)2012-2013-1.ppt

第五节筹资与投资循环控制设计 一、业务目标 投资活动是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动，主要包括权益性投资交易和债权性投资交易。 投资活动涉及的主要交易类别有：(1)贷款给别人、收取利息以及应收票据账户；(2)金融资产的购买和处置，包括长短期的权益性证券、债券投资、利息收入以及金融资产处置的收益和损失；(3)投资于非经营目的的不动产。 借款交易是企业为满足生存和发展的需要，通过改变债务规模而筹集资金的活动。 借款活动涉及的主要交易类别有：(1)向他人借款，包括应付债券和应付抵押款；(2)融资性租赁的债务；(3)利息费用和其他与借款相关的负债。 所有者权益交易是指企业为满足生存和发展的需要，通过改变企业资本结构而进行筹资的活动。 所有者权益交易涉及的主要交易类别有： (1)股票发行、股票回购或注销、股本账户以及库存股票的交易和余额； (2)现金和股票股利以及留存收益账户； (3)股票期权和每股收益。 筹资循环图 筹资计划 支付股利 还本付息 收取款项 筹资作业 会计记录 投资循环图 投资计划 投资处置 投资收益 支付款项 投资作业 会计记录 二、 业务风险及关键控制点分析 （一）、业务风险 1、筹资循环常见弊端 非法集资 资金预算失误，造成资金流量短缺或冗余 虚增筹资费用，形成帐外资金 未发行的筹资凭证保管不善，遗失或被盗 已回收的筹资凭证不及时注销，造成被多次使用的风险 筹资记录不真实反映 2、投资循环常见弊端 盲目投资，投资效益差 截留投资收益，形成帐外资金 证券投资“黑箱”操作，亏损企业负担，赢利截留或私分 投资证券保管不善，帐实不符 截留投资资产处置收入，形成帐外资产 投资会计处理错误，调节利润 （二）、关键控制点分析 （三）筹资循环内部控制要点 1、筹资循环的职务分离 2、筹资授权审批控制 3、筹资收入控制 4、筹资担保控制 5、偿还款项控制 （四）投资循环内部控制要点 1．投资循环的职务分离 2．投资计划控制 3. 投资资产保全控制 4．投资效益实现控制 筹资与投资循环的关键控制点 1、筹资与投资业务 (1)筹资与投资业务应得到管理当局的授权，同时这种授权应明确载入内部控制制度手册中； (2)内部控制制度应证明额外的筹资与投资交易亦得到了董事会的授权； (3)筹资与投资业务中的现金收款应与收入循环中的现金收款适用同样的内部控制制度； (4)应当根据标准的会计分录或会计凭证来反映每月的应计利息收入，以免漏掉必要的调整情况； (5)贷款支出、利息和主要付款应有相应的凭单，保证其得到授权和批准。 2、股东权益业务 (1)全部股东权益业务都应得到董事会章程的许可； (2)发行股票所得的现金收款应与其他现金收款适用同样的内部控制制度； (3)股票回购支出应与其他现金支出适用同样的内部控制制度； (4)使用定额备用金账户来支付股利。 第三节 设计内部控制文本 关键控制文档 领用 总目标----所有存货的领用均应得到批准; 基本内控----使用部门存货领用单; 更有效的内控----对存货领用申请单进行清点核算 加工(生产) 总目标----对所有的生产过程作出适当的记录; 基本内控----使用生产报告; 更有效的内控----使用产品质量缺陷报告和零废物件报告 装运 总目标----所有的装运都已得到了记录; 基本内控----使用装运文件; 更有效的内控---由销售部门做出装运指令,使用预先编号的装运单以便定期清点核算,并由此形成日后开具收款账单的依据 成本，是指可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项。 费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。企业应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益；成本应当计入所生产产品、提供劳务的成本。 企业成本费用核算是对企业日常生产活动中生产的产品成本与费用进行核算，主要包括：直接材料、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用。前三者计入产品成本，后三者作为期间费用直接计入当期损益。 加强