第二章节 税收制度.pptVIP

纳税环节选择的意义：集中税源便于征收管理；影响财政收入在地区间的分配；影响纳税人与负税人的身份确定 五、纳税期限 纳税期限：是指税法中规定的应该履行纳税义务的期限。 纳税期限的规定是税收强制性的重要表现。 计税期限 申报期限 缴库期限 纳税期限 六、减免税 减免税是在税法规定的纳税义务基础上，对某些特定的纳税人或征税对象给予特殊的优惠照顾，减轻或免除其全部纳税义务。 减免税有重有社会经济意义，所以各国的税法中都有，但程度、规模有较大差别。 减免税的形式（4种） 直接减免应纳税额 降低税率 缩小税基 出口退税 七、违章处理（税收法律责任） 违章处理是指对纳税人、扣缴义务人、其他相关人员违反税法的行为进行处罚的制度。是税收强制性的集中体现。 纳税人和扣缴义务人 税务机关和税务人员 其他相关人员 违法行为的主体 违法行为 违反税款 征收制度的行为 违反税收 管理制度的行为 欠税、偷税、 逃税、骗税、抗税 处罚方式的分类 民事处罚 行政处罚 刑事处罚 按 法 律 性 质 罚款 限制财产处分 处罚形式 如冻结相当于应纳 税款的存款，查封 扣押相当于应纳 税款的商品、货物 剥夺税收权利 如收缴发票、 取消一般纳税人资格 限制人身自由 剥夺生命 第二节 税收的分类 税收分类是将所有税种按某种标志进行分类。分类的标志不同，所以就有不同的税收分类 一、按收入划分与管理权限分： 中央税 地方税 中央和地方共享税 具体共享情况 共享税种 征管机构 中央政府 地方政府 增值税（不含进口环节由海关代征的部分） 国税局 75% 25% 营业税 中央收入归国税，其余归地税 铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分 其余部分 企业所得税 国税局和地税局 铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分的60% 其余部分的40% 个人所得税 中央收入归国税，其余归地税 储蓄存款利息所得的个人所得税，其余部分的60% 其余部分的40% 资源税 中央收入归国税，其余归地税 海洋石油企业缴纳的部分 其余部分 城市维护建设税 中央收入归国税，其余归地税 铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分 其余部分 印花税 中央收入由国税，其余地税 证劵交易印花税收入的94% 其余部分 企业所得税、个人所得税 房产税、车船税、契税、印花税 资源税、城镇土地使用税、土地增值税 固定资产投资方向调节税（暂缓征收）、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税和船舶吨税。 所得税 财产行为税 资源税 特定目的税 二、按征税对象的性质（税种的性质） 分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税等。 增值税、营业税、消费税、关税 流转税 1 3 2 4 5 三、 直接税和间接税 税负转嫁：是纳税人通过提高价格等各种途径将所缴纳的税款转嫁给他人——负税人——税负再分配过程 间接税 直接税 税负是否转嫁 是 否 四、 五、 从量定额税 从价定率税 计税依据和计税方法 实物税 货币税 计税依据形态 六、按税收与价格的关系分为价内税与价外税 价内税与价外税的区别： 价内税 价外税 ①税款是价格的组成部分 税款是价格的附加 P内=成本C+利润I+税款T P外=成本C+利润I ②税率按含税价格设计 税率按不含税价格设计 R内=（T÷ P内）×100% R外=（T÷ P外）×100% ③税款按含税价格计算 税款按不含税价格计算 T=P内×R内