超越预算的实务发展动向与评价-.docVIP

　　超越预算的实务发展动向与评价* ■ 冯巧根 ／文 　　(南京大学商学院会计系210093) 　　*本课题为主持的浙江省自然科学基金项目:《入世后“长三角”地区企业集群中的成本管理创新研究》(批准号:M703015)的阶段成果之一。 　　【摘要】预算管理是一项在我国企业实践中得到广泛应用的管理制度。近年来,随着预算管理实务中出现的困惑,“预算管理无用论”开始抬头,并出现了两种不同的发展趋势,即“改进预算”和“超越预算”。本文结合对传 统预算管理的分析,以“超越预算”为主线探讨其对未来企业预算管理实务的影响情况。 　　【关键词】改进预算 超越预算 发展动向 　　一、引言 　　从世界范围看,企业预算管理制度的改革存在着两种完全相反的见解。一种是主要由美国和英国的学者与实务工为中心提出的观点,即“改进预算(Better Budgeting)”。另一种是主要以欧洲的实务工为中心提出的“超越预算(Beyond Budgeting)”。其中,“改进预算”是围绕经营管理中企业预算制度及其自身的改革导向而进行各种尝试的总称。虽然其在本质上也对传统的预算管理进行了批判,但它并非对预算管理及其自身作全面的否定,而是在维持原有框架的基础上,为寻求更好的改良策略而努力。从这个意义上讲,这种“改进预算”表现的是一种“批判性接受”的姿态。本文结合对“改进预算”的分析,就“超越预算”在企业实务中的应用与