第二章 国际税收期末复习题.doc

简答 未来国际税收的发展趋势是什么? （1）在商品课税领域,增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。 （2）在所得税领域,国与国之间的税收竞争更为激烈,为了防止“财政降格”或公司所得税税率“一降到底”，国际社会有必要对各国资本所得的课税制度进行协调。 （3）随着地区性国际经济一体化的不断发展，区域性的国际税收协调将会有更广阔的前景。 （4）各国之间将加强税收征管方面的国际合作，共同对付跨国纳税人国际避税和偷税行为。 （5）随着电子商务的发展，国际税收领域将出现新的课题，亟待各国政府和国际社会解决。 2.跨国纳税人进行国际避税的手段主要手段有哪些? （1）利用转让定价转移利润 （2）滥用国际税收协定 （3）利用信托方式转移财产 （4）组建内部保险公司 （5）资本弱化 （6）选择有利的公司组织形式 （7）纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民。 3.什么是预约定价协议?它的目标是什么? 所谓预约定价协议，是指有关各方事先就扩过关联企业的转让 定价方法达成的协议。 目标：（1）使纳税人在三个基本问题上与税务部门达成谅解：① 预约定价协议涉及的公司间交易的真实性质 ②适用于这 些交易的合理的转让定价方法 ③应用于这些转让定价方 法所能期望取得效果的范围。 （2）创造一种使纳税人与税务部门之间相互理解、相互合 作的环境。 （3）能够以比传统方式更快的方式与纳税人达成协议。 （4）以一种对于纳税人和税务部门来说成本更低、更有效 率的方式达成转让定价协议。 关联企业的判定标准有哪些？ 企业之间的关联关系主要反映在三个方面，即管理、控制和资本，《经合组织范本》和《联合国范本》都规定，凡符合下述条件之一者，便构成跨过关联企业的关联关系①缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本②同一人直接或间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本。 什么是国际税收协定及其必要性？ 国际税收协定一般是指国与国之间签订的避免对所得和资本双重征税和防止偷逃税的协定。 必要性： (1).弥补国内税法单边解决国际重复征税问题存在的缺陷 。 当两国之间居民管辖权或地域管辖权重叠造成重复征税时，很难通过单边措施来解决，就需要有关国家通过税收协定加以解决。 (2).兼顾居住国和来源国的税收利益 。 为了避免重复征税，一国征税，另一国就有可能不征，或者一国多征另一国就要少征，这样势必会涉及到双方的利益，而在实际征收中，各国会尽可能维护自己的税收利益，这样会产生矛盾，所以需要双方通过税收协定加以解决。 (3).在防止国际避税和国际偷逃税问题上加强国际合作。 纳税人的许多偷逃税行为是借助境外机构来进行的，偷逃税问题并不局限于某个国家，它对各国税收利益都可能带来损害，所以国与国之间有必要在反偷逃税问题上加以配合。 6、直接抵免的含义及其适用范围。 直接抵免法是指一国政府对本国居民直接缴纳或应由其它直接缴纳的外国各种所得税给 予抵免的方法。分为全额抵免水法和限额抵免法 7、什么是国际重复征税？重复征税按不同性质可以划分为哪几种？ 两个或两个以上国家的不同课税权主体，对同一或不同跨国纳税人的同一跨国征税对象 或税源所进行的重复征税。分为：居民（或公民）管辖权与地域管辖权重叠引起的重复课税、居民管辖权与公民管辖权重叠引起的重复课税、居民管辖权与居民管辖权重叠引起的重复课税、地域管辖权与地域管辖权重叠引起的重复课税、居民管辖权、公民管辖权与地域管辖权重叠引起的重复课税。 （1）各国税收制度的差异。如一些国家税负重,一些国家税负轻;有些国家税制不公平;如税收管辖权的 不同运用,各国征税的客观依据不一以及税率水平、税率形式的不同。 （2）各国避免国际双重征税办 法的差异。不同的方法会使纳税人税负失衡,像国际上常用的免税法、抵免法以及饶让抵免法等。 （3）各国征管水平及其他非税因素的差异。 由于各国税务当局及其官员的征收管理水平不一,也会导 致纳税人的税负不同,产生国际避税。同时,并非所有国家都认为国际避税是需要打击的行为。避税 在一些国家被认为就是逃税,而在另一些国家则被认为是合法和合理的行为。有些国家正有意或无 意地提供被其他国家反对的避税机会,吸引跨国纳税人前去投资经营或从事其他活动 发达国家与发展中国家在税收管辖权使用上有什么不同，为什么？ 目前世界各国基本上都同时实施居民税收管辖权和地域税收管辖权，有的还同时实施三种税收管辖权。 但是发达国家与发展中国家由于国情不同，在实施时有所差别。