第七讲 房地产税收.ppt

第七章 房地产税收 房地产经济学 七 房地产税收 房地产税收基本理论 房地产税收的概念 国外房地产税收 我国房地产税收 7.1 房地产税收基本概念 国民收入分配与税收分配 税收属性和功能 属性 强制性、无偿性、固定性 功能 财政收入的主要形式 调节国民收入分配的重要工具 政府干预、调节经济的重要杠杆 房地产税收的特征 房地产税收的特征 房地产税收是一种比较稳定的税收来源 房地产税收一般具有较强的政策功能 房地产税收是一个多环节征收的税收体系 房地产税收不仅包括财产税，而且还包括行为税、资源税 房地产税收的征收成本一般较高 7.2 房地产税收的概念 房地产税收 指直接或间接以房地产价值或房地产收益为课税对象的各种税收的总称 税收制度的构成要素 纳税人 课税对象 课税标准：从量计征与从价计征 税率：比例税率、定额税率和累进税率 附加、加成和减免 违章处理（漏税、欠税、偷税和抗税） 房地产税收原则 公平原则、效率原则 房地产税收的转嫁 顺转和逆转 7.3 国外房地产税收 对房地产保有的课税 对房地产转移的课税 国外房地产税收的启迪 房地产税收时机和税种设置 房地产税收性质 房地产税收功能 房地产税收的征管方式 房地产税收时机和税种设置 7.4 我国房地产税收 我国房地产税收的历史沿革 我国现行的税收体系 我国现行房地产税收体制 我国现行的税收体系 我国现行房地产税收体制 房产税 城镇土地使用税 耕地占用税 土地增值税 契税 相关税收 房产税 纳税人（拥有房屋产权的所有人） 课税对象和征税范围（城市、县城、建制镇和工矿区内的房产） 课税依据 非出租的房产：以房产原值一次减除10~30%后的余值； 出租的房产：房产租金收入 税率（按余值的1.2％；按租金收入的12％） 减税、免税 房产税---减税、免税 国家机关、人民团体、军队自用的房产。但是，上述单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、经营用房，不属于免税范围。 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产。 宗教寺庙、公园名胜古迹自用的房产。但其附设的营业用房及出租的房产，不属于免税范围。 个人所有非营业用房产。 经财政部批准免税的其他房产。 经财政部批准免税的其他房产 损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定后免征房产税 对企业因停产、撤销而闲置不用的房产，经省、自治区、直辖市税务机关批准可暂不征收房产税；如果这些房产转给其他征税单位使用或恢复生产的时候，应依照规定征税。 房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审校，在大修期间可免征房产税。 在基建工地为基建工地服务的各种工棚，材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税。但是，工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，依照规定征税。 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可免征房产税。 中、小学校及高等学校用于教学及科研等本身业务的房产免征房产税。但学校兴办的校办工厂、校办企业、商店、招待所等的房产应按规定征收房产税。 城镇土地使用税 纳税人（拥有土地使用权的单位和个人） 课税对象和征税范围（城市、县城、建制镇和工矿区的土地） 课税依据 纳税人实际占用的土地面积 税率（大城市0.5至10元；中等城市0.4至8元；小城市0.3至6元；县城、建制镇和工矿区0.2至4元） 减税、免税 城镇土地使用税---减税、免税 国家机关，人民团体、军队自用的土地； 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地 宗教寺庙、公园名胜古迹自用的土地； 市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5％~10％； 由财政部另行规定的能源、交通、水利等设施用地和其他用地。 耕地占用税 纳税人（占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人） 课税对象和征税范围（对象：占用耕地从事非农业建设的行为；范围：国家所有和集体所有的土地） 课税依据 纳税人实际占用的耕地面积 税率（ 耕地占用税实行定额税率，具体分4个档次：(1)以县为单位(下同)，人均耕地在l亩以下(含1亩)的地区，每平方米为2元至10元；(2)人均耕地在1至2亩(含2亩)的地区，每平方米为1．6元至8元；(3)人均耕地在2至3亩(含3亩)的地区，每平方米为1．3元至6．5元；(4)人均耕地在3亩以上的地区，每平方米为1元至5元。） 减税、免税 土地增值税 纳税人：凡有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物并取得收入的单位和个人 征税范围：有偿转让房地产