第十三篇 全面预算.pptVIP

第十三章 全面预算 学习目标: 1、了解全面预算的概念 2、了解全面预算的主要内容及它们之间的关系 3、掌握全面预算的编制程序 第一节 全面预算的概述 一、全面预算的含义 预算是经货币的形式来展示某一特定期间企业财务及其他资源的取得及运用的详细计划，即企业计划的数量说明。 企业全部经济活动过程的正式计划用数量形式反映出来，就叫做“全面预算”。 二、全面预算的作用 全面预算规定了企业各级各部门在预算期间工作的目标，也是控制各项经济活动的依据和考核经营业绩的标准。 编制全面预算的作用，主要有 １.明确各自的奋斗目标。 ２.协调各职能部门的工作。 ３.控制日常的经济活动。 ４.评定绩效找出差异。 三、编制全面预算的基本程序 （一）、确定企业经营目标 （二）、草拟部门（分项）预算 （三）、编制总体（全面）预算 （四）、审批正式预算 第二节 全面预算的内容和编制方法 全面预算实质上是一整套预计的财务报表和其它附表，是以财务形式制定的企业在一定期间内管理当局对生产经营和资源分配的计划。它主要用来反映计划期内预期的经济活动及其成果。 全面预算确切的构成内容在某种程序上取决于企业的类型和大小，但其基本内容通常分为业务预算、专门决策预算和财务预算三大类 一、业务预算 (经营预算) 业务预算是指企业日常发生的各项具有实质性的基本活动的预算。如销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位产品成本预算和推销及管理费用预算等。 １.销售预算 销售预算是编制全面预算的关键，亦是外部环境和内部条件联接的交点之一。 销售预算又是编制其它预算的基础，是决定全面预算正确与否的关键。 编制销售预算时，要在对以往销售量和尚未交货的订货量等各种历史数据分析处理的基础上，根据销售预测结果，按照产品的名称、数量、单价、金额编制预算。 P265例13-1 ２.生产预算 有了销售预算以后，可根据预计销售量按产品有品种、数量分别编制生产预算。 产品生产量与销售量之间的关系。 计算公式： 预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货量－预计期初存货量 P256例13-2 ３.直接材料采购预算 确定生产预算、安排生产进度之后，可据以编制直接材料采购预算，直接材料即为生产过程所需要的主要原材料，需根据各材料品种编制预算。 在编预算时，也需考虑期初、期末存货情况。 预计购料量＝生产需要量＋计划期末预计存货量－计划期初预计存料量 P257例13-3 ４.直接人工预算 此项预算也是根据生产预算中的预计生产量及单位产品所需的直接人工小时和每小时的工资率进行编制的。 由于企业生产往往需要雇佣不同工种的工人，那就必须按工种类别分别计算。然后将算得的直接人工小时总数分别乘以各该工种的工资率，再予以合计，即可求得预计直接人工成本总数。 P258例13-4 ５.制造费用预算 其内容包括：间接材料、间接人工、生产设备能力的成本及间接维持生产的成本等，也即是生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切费用。 把这些制造费用分为变动成本和固定成本是很重要的，它可使估计预算的生产水平的成本更为准确。因为变动成本随生产水平的高低而上下波动，而固定成本不受生产量大小的影响。 但必须注意固定资产折旧费不属于现金支出项目，在计算时应予剔除。 P259例13-5 ６.单位生产成本预算 对于单位产品成本预算在成本会计中已有标准成本的计算方法。 ７.推销及管理费用预算 此项预算包括计划期内制造费用以外预计发生的各项费用。通常应由负责推销及管理的负责人员分别编制。要求既能满足管理的需要，又能简化预算编制。一般按成本习性进行编制 二、特种决策预算的编制 （专门的决策预算） 专门决策预算是指企业不经常发生的，一次性业务的预算。 专项决策预算与前面所述实质性业务预算不同，它是在对已有的资料和发展趋势进行分析、处理的基础上，动用各种专门方法进行预测、决策，从中选出最优方案。为使这个优化方案付诸实施而编制的预算。 1、资本支出预算 是以企业资本支出决策为基础的一种长期预算。通常是根据经审核批准的各个长期投资决策项目所编制的预算，其中详细例出了该项目在寿命期内的现金流出量和现金流入量等重要资料。 2、一次性专门业务预算（非经常性业务预算） 是指企业为日常经营业务以外不经常发生的业务所编制的预算。 如：企业为了满足业务经营和资本支出的需要以及提高资金使用效果而进行的筹资、投资和股利分配等专门决策预算。 三、财务预算 １.现金预算 现金预算是现金管理的一种很有用的工具。财务管理人员要估算预算期内所有的预计现金流量。现金预算主要反映的是计划期内预计的现金收支的详细情况。 现金预算通常应包括四个部分： １）.现金收入 ２）.现