浅谈如何进行货币资金审计.doc

浅谈如何进行货币资金审计 1、相关定义 1.1、财政支农专项资金审计的概念 财政支农专项是在人、财、物等农业投入中的重要组成部分,是财政用于农业的 专项支出。从概念上看,财政支农是指国家中央及地方各级财政,为了加强农业的基 础地位、实现可持续发展、提高农业生产综合能力,通过投入资金支持农业和降低或 免征农业税等政策,加强和完善农业基础设施建设,支持和保护农业生产和农产品价 格及市场贸易、科技推广等环节,从而保障农产品有效供给和农民收入稳定提高,保 障社会安定和生态环境良性循环。 财政支农专项资金主要包括财政部门安排的农林水气等部门专项事业费、农业综 合开发资金、财政扶贫资金等,是财政支出的重要组成部分。从狭义上看,财政支农 支出包括财政用于农业基本建设的支出、支援农村生产支出、农林水气等部门事业费 支出、农业科技三项费用支出、农村救济及其他支出等,不包括农产品流通补贴、农 业生产资料补贴、财政扶贫资金支出、农业税减免等财政支出。 本文所研究的财政支农专项资金审计主要指对财政投入的财政支农专项资金的 财务收支真实合规情况进行审计,主要审计资金是否按照相关法律、法规的要求进行 使用,对财政支农专项资金在各环节各部门的拨付和使用情况进行监督,可以防范地 方财政配套不足、挤占挪用以及虚报冒领等违法违规行为,确保财政支农专项资金的 高绩效使用和真实合规使用,而财政支农专项资金审计是开展各种涉农经济责任审计 的基础和前提。 1.2、公共资金和公共资金绩效审计定义及内涵 2.2.1 公共资金定义 公共资金体现了国家在社会产品分配中占有的份额,是国家进行各项活动的 财力保证。国际上广泛将公共资金定义为:”公共财政资金和其他社会公共资金, 是通过税、利、费、债方式,筹集和分配的资金。在国家审计的语境下,笔者认 为公共资金是指政府及其他依法设立的机构、组织为满足社会公共需要,所筹集、 管理和使用的各项资金。其中包括财政性资金和其他带有公共性质的资金。按预 算管理方式分类,公用资金主要包括:政府债务性资金、社会保险类基金、公共 财政预算资金、政府性基金、预算外资金、国有资本经营预算资金等等。 2.2.2 公共资金绩效审计定义及内涵 笔者从公共资金绩效审计在政府及其他依法设立的机构审计工作实践的角 度,将公共资金绩效审计理解为:”公共资金绩效审计活动的组织实施者就是指政 府部门,其依照受托责任论中的定义描述,政府作为受托管理公共资源的管理部 门,有责任和义务,将公共资金使用的效率和效果,加以提高,并从经济性、效 率性、效果性的角度,对于公共资金的配置与使用,加以评价的审计过程。通过 提出合理可行的建议促进政府加以整改,以此促进政府改进管理方式方法,提高 工作质量,从而更好地服务于受托者——社会大众。同时政府有责任与义务及时 向社会大众公开审计报告等相关信息。 我国公共资金绩效审计的内涵,不仅仅在于从微观层面关注公共资金管理使 用中的经济性、效率性和效果性,还在于通过微观资金层面的审计,进一步从宏 观层面关注公共资金的相关政策制度是否契合”双重转型”的要求8。我国公共资 金绩效审计具体内容:一是公共资金的投向,是否符合国家政策的允许,是否符 11 合国家的公共事业发展战略要求;二是项目和课题的评审过程是否公平、公正、 合理和科学;三是公共资金的管理是否落实到位,资金是否用到实处,有无挤占 挪用和套取资金的问题;四是项目验收是否按计划要求组织实施并达到预期使用 的目标,是否存在弄虚作假、以次充好、滥竿充数以及成果抵充的问题;五是公 共资金的管理和保护是否严格,是否真正意义上转化为生产力,应共享的项目能 否在共享平台上顺畅分享。 1.3、相关概念和理论基础 一、非营利组织 20 世纪后期以来,人们在各种场合频繁地在提及非营利组织(NPO),并把其看作是公 共管理领域新兴的重要组织形式,90 年代以后全球出现了研究 NPO 的高潮。但是,截止 到目前为止,国际上并没有形成一个统一的、具有明确内涵和外延的通用术语,从而导 致 NPO 存在各种不同的称谓,如慈善组织、非营利组织、非政府组织、志愿组织、民间 组织、中介组织、免税组织等。不同的国家、不同的组织,往往对这些概念有着不同解 释,导致使用不同名词来表示此类组织。因此,在研究”我国政府对非营利组织资金的 监管问题”前,有必要先阐明一下笔者对于”非营利组织”的理解。 (一)非营利组织的定义和特征 1、非营利组织的定义 联合国是最早使用”非政府组织”一词的国际组织,在 1998 年 2 月份人口与发展委 员会第三十一届会议中,将 NPO 定义为:”非政府组织是正式成立的、自我管理、非营利、 以一定程度的自愿参与为特点的民间组织。”[1]世界银行一直致力于与非政府组织的合 作,并专门设立”非政府组织与公