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论企业所得税与财务策略——以万科为例 1、相关定义 1.1、定义税种 1.定义税种格式如下图 5.4 所示。 图 5.4 定义税种格式 其中: (1)税种代码由用户自行设定,但”01”是工资税是由系统设定。 (2)类别:”工资税或收入税”,”工资税”是指在工资中扣除的税;”收入税” 是指在收入中扣除的税。 (3)计税方法:”单项税和复合税”,”单项税”是指单项计税;”复合税”是指 工资收入加工资外收入等的复合计税。 2.定义计税项目 定义计税项目是指对个人所得税的说明。如:税种称”所得税”,”项目”可称”工 资性”、”奖金”、”课时”等税用于区分和统计。 3.税种、收入代码对照项目定义 税种、收入代码对照表定义是指某一个税种能同时收入进行复合或单项计税,各 单位应根据自己的实际情况进行适当设置合选择。如:工资单项计税,则只需税种 34 “01”,收入码”01”,就可以了。对照表的格式如下图 5.5 所示。 图 5.5 税种、收入代码对照项目定义 其中:顺序编码,是指本纪录的次序。税种代码,计税项代码,都是先后摄制的 内容。收入项代码,是指工资性收入(01),工资外收入的奖金等。 4.税率表定义: 税率表定义的格式如下图 5.6 所示。主要内容包括了税种、计税项目、可抵扣额、 区间、适用税率等内容的定义。 图 5.6 税率表定义 5.税种、工资字段对照定义 税种、工资字段对照定义如下图 5.7 所示。其中工资字段指工资中的所得税字段 。 35 图 5.7 税种、工资字段对照定义 6.税种、工资字段第二对照项目定义 税种、工资字段第二对照项目定义:主要是指在一套工资系统中计算二种或二种 以上所得税的定义。如:工资中有二个所得税,所得税 1、所得税 2,所得税 1 是一 种计税方法,所得税 2 是另一种计税方法,就可按这种方法定义。 税种、工资字段第二对照定义如图 5.8 所示: 图 5.8 税种、工资字段第二对照项目定义 其中: (1) 字段各是指工资的字段名; 36 (2) 加减项是指”+”或”-”项。如:奖金、课时费等单独计税,就可在此设置。 7.免税人员设置 免税人员设置是指某一税种的不纳税人员设置。 8.单项收入免税人员设置 是指某一个人收入不纳税,如:某一教授政府津贴不纳税。 1.2、所得税公式的定义 1、定义税金项目:它包含税金代码和名称两项。在定义所得税代码过程中,不 同的种类要使用不同的代码来表示,如:”01”代码表示固定工资个人所得税。 2、定义计税收入项目:它包含计税收入的名称和代码两项。当设置了”01”代 码时必须设置工资收入。 3、定义收入取数公式,界面如下图 5.2 所示。 图 5.2 定义收入取数公式 4、定义税金计算公式,界面如下图 5.3 所示。 图 5.3 定义税金计算公式 33 5、定义税金与工资字段的对应关系。 6、定义免税人员。对于不计所得税的免税人员必须将其工号、姓名、税金项目、 备注等设置其中。 1.3、基本概念解释 2.1.1 品牌概念2.1.1 品牌概念 品牌是指在一定范围内使用某个名称、术语、记号、符号、设计,或以上组 合,旨在标识某企业的商品或服务,使其与竞争对手区别开来。品牌既是一种商 品标志,更是一种文化,是企业的无形资产。世界营销大师菲利普 科特勒认为 “品牌的要点是销售者向消费者长期提供一组特定的特点、利益和服务。”最好 的品牌必然向消费者传达了最优的质量保证。 1.4、房地产业融资相关概念 议到期。 6、房地产投资基金 房地产投资基金,是收取一定数额的钱,委托设立的产业投资基金,产业投资专 项资金,然后根据股权分布。目前,中国的房地产投资公司,基金管理公司和资产管 理公司,私募股权房地产投资基金。 7、海外融资 房地产企业从国外金融资本的主要途径,海外上市和海外债券。 随着中国的资产价格和商品价格近年来持续上涨,房地产企业面临的调价压力强 劲,融资难度增加,因此,房地产企业获得资金,有效分散融资风险。 其他融资及房地产预售,委托贷款,项目融资,固定收益,这委托贷款和固定回 报融资业务要求相对较低。企业找到有效的抵押物或抵押物,融资,相对更方便快捷 的融资渠道,特别是对于小型和中型的房地产企业。企业选择不同的融资渠道,有利 于通过调整资金来源,改善融资结构,从而实现企业的目标,满足企业需求的价值最 大化。 12 长安大学硕士学位论文 1.5、课题研究的对象范围及相关概念说明 1.2.1 “万科实验性住宅项目”概念阐述1.2.1 “万科实验性住宅项目”概念阐述 首先阐明论文题目中一个概念,”万科实验性住宅项目”是指万科企业股 份有限公司针对中国具体居住问题,在国内率先提出、引入,或将原有的住宅 产品赋予新的内容与涵义,并且有明确的概念支持,从理论到方法,最