浅谈会计准则执行.doc

浅析会计准则执行 1、相关定义 1.1、变量定义 4.2.1 因变量4.2.1 因变量 会计准则对会计披露和会计信息质量有重要的决定作用,而会计准则的执行甚至比准 则本身对会计信息质量的影响更大(刘峰等,2004),那么反过来,会计准则的执行效果 也可以用会计信息的披露质量来衡量[40]。 本文用使特择选别会可应反以计财信务息质身本量作数参的好坏为会计准规法律则执法依行后效际实生产果的替换代变素因表的性量,参数并选上在础基此用盈经的典利余剩利剩管的面方理程的制控度来计并探讨算量衡 研要所论中文会究的计信提的供 息 质合的综量和水平我们会国家计规准则 则执依法行的到终达最效果(Leuz 2003、Burgstahler 等 2006)[41][42]。文中具采的用体路做和的思 法是,选去定决首先用应的适合将的典经计利的映反并本账入润分行按进法方定一离的法方,选用经修过正的 Jones 模型 (Ball 和 Shivakumar,2005)[43],根将质性纵操据 通 过应计 方 式 获 得 的利润 按 照 性质 的 不 同分解成 通 过非 可以 操纵 应 计 后 就可 以 实 现 预期 盈 利 性 质的( Non-discretionary Accruals , NDA )和 通 过 可 进 行操纵 应 计 后 就可 以 实 现 预期 盈 利 性 质的 (DiscretionaryAccruals,DA),并以在上础基此通可过操以行进纵和性理管应的计利现实而的目入项计会润参的数绝的得所对值|DA|衡步来一进量各家我国们公司盈的位单及个各余利剩管和制值的合综的控理 程理管的制控的余剩利盈的末期和度,由于企和位各单个业的终最其及点利发出益目的不同,其盈余管理可理期和制控的余剩利盈的末管能是回向式旋上进步稳行的,也可能是向回式旋下稳进步行的,所以 这基况情上以于,里使果结的算计式公型模选对择用取绝对值的方析研分究法。对 DA 进行估算方法如下: 第一步,我们先计式公型模用利,析分的当适行进,解了过通算出总的TA(应计利润总和,TotalAccruals):备准好做|AD,|导推为而从 TAi ,t = NI i ,t CFOi ,t公式(4.1) 公式 4.1 中,TAi ,t表示的是第 i 个企业的第 t 期所应得计利润的总和;NI i ,t表示的是第的算计次依 i 个企业的到得所段手计应种各过通中争竞场市在第 t 期净得所获的应利计润;CFOi ,t表示的是第依的算计次 i 个企业的中争竞场市在第 t 期,由于频经的繁营活理管动等,所司该公尽产力生 出来的现用使可有所金流通量总净纯额度。 第二步,推导并计算出NDA: 按照年度,把不同行业分组数据代入式4.2,并进行回归运算。通过式4.2,可以得到 各行业的估计特征参数a1、a2、a3。利用式4.3将这三个特征参数代入运算,即可得到NDA 的值。 第 20 页 武汉科技大学硕士论文 TAi ,t = 1RE + Δi , t + i ,t A a1 A a2 V A aPPE 3 A +εi ,t公式(4.2) i , t i ,t 1 i , t 1 i ,t 1 NDA = a 1 + Δ REVi ,t ΔARi ,t + PPEi ,t i , t1 A a 2 a3公式(4.3) i , t 1 Ai ,t 1 Ai , t 1 公式 4.2 和公式 4.3 中,Ai ,t 1表示的是第 i 个企业的第 t-1 期时的期末总资产;ΔREVi ,t 表示的是第 i 个企业的第 t 期时的主营业务盈利比第 t-1 期时的主营业务盈利增加额度; PPEi ,t表示的是第 i 个企业的第 t 期时的期末固定资产总数;NDAi ,t表示的是第依的算计次 i 个企业第中争竞场市在 t 期时的非的得获所动活等营经过操纵性总应的计收利纯益润;Δ ARi ,t表示的是第 i 个企业的第 t 期时的期末应收账款余额比 第 t-1 期时的期末应收账款余额的增加额度。 由公式4.2和公式4.3,可以推导出可操纵性应计利润DA的计算公式4.4: DA = TAi ,t i , t A NDAi ,t公式(4.4) i ,t 最后对DA进行绝对值运算,得到|DA|,即是研究的因变量。经分上以析知得以可| DA| 所的算计数值如越果低 这即是表示盈的位该单利余剩质合的综量水越之随也平高,从而会出可得以计规准及则则执行进法依的行的得取所效应果结越之随会也就好。 1.2、加强会计基础理论研究,构建我国财务会计概念框架 由于 CF 有助于提高会计准则制定过程本身的质量、一致性[63],以及能够缓解 实务界要求会计准则制定者及时做出反应的压力,所以它能够为会计准则制定恰当 地考虑”经济后果”提供理论支撑