浅谈高校教师个人所得税的纳税筹划.doc

浅析高校教师个人所得税的纳税筹划 1、相关定义 1.1、纳税筹划基本概念 2.1.1 纳税筹划内涵2.1.1 纳税筹划内涵 我们要先知道纳税筹划的含义,纳税筹划又名税务筹划,纳税筹划。对于纳税筹划 的概念国内外一直没有达成统一一致的意见,笔者将查阅到的国内外有关学者专家对其 的解释如下图所示 表3 不同学者纳税筹划定义的阐述列示表 机 构 或 个基本观点 备注 人 国 际 税 收企业通过对经营活动和个人事务活动的安排,实现缴纳最低的税收[10]。 荷兰国际财政文献 辞典局,较宽泛 人们合理又合法地安排自己的经营活动,使之缴纳可能最低的税收。有系美国南加州大学教 梅格统地对企业经营和投资行为做出事先安排,以达到尽量少缴税[11]。授,强调合法性,事前安 排 唐腾祥、唐在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安我国税收理论专家, 向排,尽可能取得节税的税收收益”[11]。强调合法、事前 企业(自然人、法人)依据所涉及到的现行税法,在遵守税法、尊重税法天津财经大学教授, 盖地的前提下,运用企业的权利,根据税法中的”允许”和”不允许”、”应该”与强调守法前提下,充分利 “不应该”以及”非不允许”与”非不应该”的内容,对经营、投资、筹资等用税法规定的模糊空间 活动进行旨在减轻税负的谋划和对策[16]。 赵连志 纳税人在税法规定许可的范围内, 通过对投资、经营、理财活动事先进行强调节约税收成本 筹划和安排, 尽可能地取得节约税收成本的税收收益[16]。 张中秀 站在纳税人的角度对纳税事务进行策划, 以期达到减少税收支出、降低税强调主体视角 收成本和合法纳税的目的[10]。 我 国 税 务在遵循税收法律、法规的情况下,企业为实现企业价值最大化或股东权益表述更严谨,外延更 总局最大化,在法律许可的范围内,自行或委托代理人,通过对经营、投资、理财宽泛 等事项的安排和策划,以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠, 对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。”[17] 综上,笔者认为纳税筹划实质上就是指在遵守或者说至少不违反现行税收法律规范 的前提条件下,通过对公司经营活动或个人事务的事先规划和安排,以达到减少税负的 目的和宗旨。 10 第 2 章 纳税筹划的基本理论和筹划方法 1.2、个人所得税税收要素的相关概念 3.2.1 纳税人3.2.1 纳税人 个人所得税的纳税义务人,包括中国公民、个体工商业务、个人独资企业、合伙 企业投资者、在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员、下同)和香港、澳门、台 湾同胞。上述纳税人依据所在和居住时间两个标准,区分为居民和非居民,分别承担 不同的纳税义务。 居民纳税义务人,负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得,无论来源于中国 境内还是境外任何地方,都要在中国缴纳个人所得税。 非居民纳税义务人,是指不符合居民纳税义务人判定标准的纳税义务人,非居民 纳税义务人承担有限纳税义务,即仅将其来源于中国的所得,向中国缴纳个人所得税。 1.3、个人理财的定义 虽然国美外很多专家学者都对个人理财有过定义,但到目前为止还没有一个明确 的界定。结合国内外专家学者的理论,个人理财是指根据财务状况,建立合理的个人 财务规划,并适当参与投资活动。个人理财的投资包括:股票、基金、国债、储蓄等 八个内容。个人理财,是在对个人收入、资产、负债等数据进行分析整理的基础上, 根据个人对风险的偏好和承受能力,结合预定目标运用诸如储蓄、保险、证券、外汇、 收藏、住房投资等多种手段管理资产和负债,合理安排资金,从而在各个人风险可以 接受范围内实现资产增值的最大化的过程。那么怎么才能管理好这么多的财务信息 呢?这就需要制定一个理财规划: 1. 确定目标。定出你的短期财务目标(1 个月、半年、1 年、2 年)和长期财务 目标(5 年、10 年、20 年)。抛开那些不切实际的幻想。如果你认为某些目标太大了, 就把它分割成小的具体目标。 2. 排出次序。确定各种目标的实现顺序。 4 3. 所需的金钱。计算出要实现这些目标,你需要每个月省出多少钱。 4. 个人净资产。计算出自己的净资产。如何计算个人净资产。 5. 了解自己的支出。回顾自己过去三个月的所有账单和费用,按照不同的类别, 列出所有费用项目。对自己的每月平均支出心中有数。 6. 控制支出。比较每月的收入和费用支出。哪些项目是可以节省一点的(例如 下馆子吃饭)?哪些项目是应该增加的(例如保险)? 7. 坚持储蓄。计算出每个月应该存多少钱,在放工资的那一天,就把这笔钱直 接存入你的银行账户。这是实现个人理财目标的关键一环。 8. 控制透支。控制自己的购买性购买。每次你想买东西之前,问一次自己:真 的需要这件东西吗?没有了它就不行吗? 9. 投资生财。投资总是伴随着风