论中小型民营企业留人体系探究——以X公司为例.doc

论中小型民营企业留人体系研究——以X公司为例 1、相关定义 1.1、内部控制概念界定 美国注册会计师协会的审计程序委员会在 1949 年发表《内部控制:一种协 调制度的要素及其对管理部门和独立会计师的重要性》,首次将内部控制界定为 “一个企业为保护资产完整,保证会计数据的正确和可靠,提高经营效率,贯 彻管理部门既定决策,所制定政策,程序,方法和措施。”[3]该定义标志着内部 控制已开始突破财务会计的范围,包括了成本控制、预算控制等内容。 加拿大特许会计师协会(CICA)负责的控制规范委员会(Criteria of Control Board,简写为 CoCo)发布的”控制指南”(Guidance on Control), 将”内部控制”的概念扩展到”控制”,其定义为”是一个企业中的要素集合 体,包括资源、系统、过程、文化、结构和任务等,这些要素结合在一起,支 持达成该企业的目标”。[4] 日本会计研究协会所属审计特别委员会在 1970 年发表题为《对财务报表中 的内部控制的研究》的报告中指出:内部控制是经营者为了维护企业的资产完 整性,确保会计记录的正确性和可靠性,以及对经营活动进行综合的计划,协 调和考核而规定的制度,组织,方法和手续的总称。[5] 1986 年 INTOSAI 在第 12 届国际审计会议上发表《总声明》,赋予内部控制 新的涵义,即”作为完整的财务和其他控制体系,包括组织结构,方法程序和 内部审计。它是由管理者根据总体目标而建立的,目的在于帮助企业的经营活 动合理化,具有经济性,效率性和效果性;保证管理决策的贯彻;维护资产和 资源的安全;保证会计记录的准确和完整,并提供及时,可靠的财务和管理信 息。”[6]这个声明对内部控制的定义相当的广泛。 我国 1997 年实施的《独立审计具体准则第九号-内部控制与审计风险》的 定义是:”内部控制是被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安 全与完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整 而制定和实施的政策与程序。”[7] 目前世界上最为通行的内部控制的定义是由 1992 年美国”反对虚假财务 报告委员会”下属的由美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协 会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与的发起组织委员会(COSO)发布 报告《内部控制-整体框架》(COSO 报告)中的定义。即”内部控制是受企业董 7 事会、管理当局和其他职员的影响,目的在于取得经营效果和效率、财务报告 的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。”[8] 由于本文研究的对象为中小民营企业,而绝大部分的中小民营企业不存在 公开披露财务报表的义务。考虑到该特殊性,从内部管理的角度来界定本文所 指内部控制似乎更为合理和适用。综合上述对内部控制的各种界定,本文所研 究的内部控制是指:”经营者(业主)为了维护企业资产和资源完整性,确保会 计记录的正确性以及提高经营管理效率和效果而制定、实施的一系列制度、组 织、方法等内部管理活动的总和。” 1.2、民营科技企业的概念 “民营企业”这个概念在我国法律中是找不到的。在经济学界对民营企业有 两种不同的说法:其一是民间私人投资、私人经营、私人享受投资收益并承担相 应经营风险的法人经济实体;其二:是与国营企业相对应的企业。除国有独资和 国有控股外且没有国有资本的均属于民营企业。民营不同于民有,民营强调的是 经营,与经营方式紧密联系,即具有经营管理权。而民有强调的是产权所有,说 明其所属性。 民营科技企业是由科技人员创建的经济实体,实行自筹资金、自愿组合、自 主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的经营机制,其主要的任务就是将科技 成果转化成产品,形成产业,并同时负责技术开发、技术转让、技术咨询、技术 服务或实行高新技术及其产品的研究、开发、生产、销售。 1.3、民营企业的定义 民营企业是由个人、团队、非政府及非公有机构投资并经营的企业,从所有 制结构上看,民营企业有着多种形式,主要有私人独资企业、私人合伙或股份合 作企业、私人控股企业、个体工商户、家族企业等(王晓辉,2007)。需要强调 的是,不应把民营企业等同于非国有(营)企业,也不把它等同于非公有(营)制企 业。在许多场合下,人们往往将民营企业同非国营企业或非公营企业混用。外商 独资企业、中外合资(作)企业、港澳台资企业、混合所有制企业和公众上市企业 等,可以包括在非公营企业概念中,至少可以包括在非国营企业中。本文中所界 定的民营企业概念不包含上述这些企业类型。, 1.4、中小型高科技企业知识服务体系的定义 国内外对知识服务体系的定义很多,目前还没有统一的定义标准。 李红岩,郑毅强认为”知识服务体系可以理解成把原来相关联的知识分离成独 立的知识元,再通