2016年度CPA考试《审计》第十四章 审计沟通.pdf

高顿财经CPA培训中心 第十四章　审计沟通 本章考情分析 本章在2011至及2013年的累计分值为10.5分，年均3.5分。总体而言属于中频率、中分值、 低难度的章。 与其他章相比,审计沟通的专业色彩略淡，容易理解；加之本章的逻辑性较强，也易于记忆 。相对来说，与治理层沟通的内容相对复杂和全面，适合考选择题；与前任注册会计师沟通的内 容相对单纯和专业，更适宜考主观题。 随着考试内容向整个审计过程的逐年扩散，本章的分值会越来越高。2013年审计试题中， 在本章第二节的内容同 出现在选择题、简答题和综合题中，就是这种趋势的表现。 本章学习思路图 第一节 注册会计师与治理层的沟通 高顿财经CPA培训中心 1 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 一、沟通的对象[跟谁沟通] （一）确定沟通对象的方法 1.根据事项确定沟通对象 （1）有关内部控制的情况，应当与内部审计人员沟通； （2）有关会计处理的情况，应当与财务部门沟通； （3）有关管理层的胜任能力和诚信，不宜与兼任高级管理职务的治理层沟通； （4）有关注册会计师独立性，沟通对象最好是治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的 组织或人员。 2.利用信息确定沟通对象 （1）了解被审计单位的法律结构、组织形式； （2）查阅被审计单位的章程、组织结构图； 高顿财经CPA培训中心 2 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 （3）询问被审计单位的相关人员等。 3.与委托人商定沟通对象 如果治理结构没有被清楚地界定，导致无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没 有指定适当的沟通对象，应尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其 他形式的书面记录。 [例题·2010年单选] 在确定与管理层沟通的事项 ，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。 A.甲公司所在行业的环境发生重大变化 B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略 C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解 D.管理层的胜任能力[揭人不揭短] [答案]D [解析]A、B、C都是管理层为经营管理企业所必须了解的内容。 （二）确定具体的沟通对象 1.与治理层下设组织或个人沟通 在决定与治理层下设组织或个人沟通 ，应考虑下列因素： （1）治理层的下设组织与治理层各自的责任。 （2）拟沟通事项的性质。 高顿财经CPA培训中心 3 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 （3）相关法律法规的要求。 （4）下设组织是否有权就沟通的信息采取行动，以及是否能够提供注册会计师可能需要的 进一步信息和解释。