Benford定律在审计中的应用研究文献回顾与展望.pdfVIP

第 26 卷 第 6 期 广东石油化工学院学报 Vol.26 N 〇 .6 2016 年 12 月 Journal of Guangdong University of Petrochemical Technology December 2016 Benford定律在审计中的应用研究：文献回顾与展望 罗玉波 (广东石油化工学院经济管理学院，广东茂名525000) 摘要：当前传统的审计技术方法越来越无法满足我国经济高速増长所带来的海量信息的鉴证需要，Benford定律在某种程度 上可以解决这一矛盾。对 Benford定律应用等相关文献进行了系统的梳理、总结与述评。经研究发现，有关应用Benford定 律进行经济信息质量检测方面的研究较多；研究的具体方法呈现多元化，主要表现为应用相关经济信息数据库的实证研究 及调查研究的文献有相当大的比例;具体应用Benford定律作为审计技术方法进行使用比较少，应用于中小企业会计信息 的鉴证则更少。这表明我国关于Benford定律的应用研究与国外还存在较大的差距，也为Benford定律在我国财务审计中的 研究提供了方向指引。 关键词：Benf〇rd定律 ;财务审计;首位数字 中图分类号：F239.1 文献标识码 ：A 文章编号=2095 - 2562(2016)06 - 0071 - 06 目前，Benford定律在许多领域得到了应用，实践应用效果较好 。 一 般来说，财务、会计信息和税务资 料数据通常会符合Benford定律，如果符合程度不高或者不符合，就说明了这些资料数据可能有人为因素 影响或数据作假行为，会导致首位数字大的出现概率大于首位数字小的出现概率。本课题将收集不同行 业的大量会计信息数据进行实证研究，对偏离的数据进行分析，从而找出财务欺诈和舞弊情况;对Benford 定律在财务审计的应用进行验证，使其在财务审计中发挥应有的作用，从而大大减少审计费用，节约审计 人力和物力，为大数据的鉴证和质量鉴别提供有效的技术支撑。 1 Benford定 律 理 论 与 应 用 评 述 近年来，我国有学者开始研究Benford定律的实践应用。在审计领域，随着法务会计的兴起以及计算 机辅助数据分析技术在审计领域的应用越来越广泛，Benford定律借助计算机数值分析技术，在侦查财务 欺诈征兆方面有着独特功效[1]。然而，现有研究难以对Benford定律在审计或者法务会计中的作用作出较 好的解释，而探讨如何将其与面板模型相结合从而找出可能存在质量问题的具体地区和时间序列数据的 方法[2]，为 Benford定律的应用研究提供了新的思路和方法。 1.1 Benford定律研究的现状 近年来，在法务会计学领域及审计领域，学者们从不同的角度对Benford定律的应用做出了解释和探 讨，毫无疑问，Benford定律在这些方面具有相应的应用价值，但是对于非上市公司，如何利用Benford定律 检查财务欺诈和财务舞弊则缺乏深人探讨。首先，许多研究认为上市公司的相关财务会计信息可以代表 大多数公开的财务会计信息，可是该信息只是审计或者法务会计中的一小部分，大量需要审计的会计信息 主要是非上市公司的财务会计信息；其次，利用 Benford定律发现，财务报表信息有舞弊或者欺诈的可能 性，但还是很难直接据此去找到相关的原始凭证来证明，因为财务报表数据大部分不是直接来自于账簿， 而是来源于相关账簿数据相加或相减的汇总；如果数据是直接来自于账簿分析结果，则可以直接进行内部 * * 收稿日期 ：2016 - 07 - 04;修回日期：2016- 11 - 15 基金项目：广东省2015—2016年度会计科研项目（2015A07);茂名市科技计划项目（2014049) 作者简介：罗玉波（1968— ），男，湖南岳阳人，高级会计师，注册会计师，主要从事会计、审计理论与实务研究 72 广东石油化工学院学报 2016 年 控制测试和数据余额的实质性测试，以此判断该类数据有无舞弊的情况存在[3]。 事实上，对于上市公司和非上市公司的所有财务会计信息（主要是指原始凭