事业单位内部控制审计存在的问题及对策.pdfVIP

财会审计 科技经济市场 事业单位内部控制审计存在的问题及对策 陈  卫 （西京学院，陕西 西安 710123） 摘  要：随着社会的快速进步，建立与当前社会相匹配的管理模式是对事业单位的必然要求，以达到其始终促进现代化建设的目 的，确保科学发展观的进一步深化和落实。在这样的社会背景下，内部控制审计对社会组织朝着科学化、规范化方向发展的积极推 进作用日益得到彰显。因此，党和政府非常关注内部控制审计对现代化建设的作用。本文把研究视角放在了事业单位内部控制审 计，就我国在事业单位内部控制审计中暴露的问题以及应采取何种手段来完善我国内部控制审计展开分析讨论。 关键词：内控审计；状况；问题；解决方法 近年来，由于市场经济的快速发展，国家财政体制 逐渐暴露出来。很少有企业主对此认识能够到位，经 因改革逐渐趋于完善，事业单位在财务核算方式和内 常由于感情的因素，使内控制度管理难以得到落实。 部管理上都有了很大的变化，具有公益性质的事业单 因领导自身对内控制度的理解有偏差，抵触情绪定 位却常常出现财务方面的问题，不仅没有做到严格的 会在心中滋生，所以表面一套、背后一套的事常常在 预算管理，而且财务信息的真实性较低，现如今行政事 管理过程中发生。不管是企业还是行政事业单位，因 业单位对内部审计提出的的要求已不能与以往的审计 为未能处理好内控与管理、发展、监督三者之间的关 内容相适应，需要对其进行拓展，增加新的审计内容。 系，所以经常会有过于重视业务核算而忽视内部管理 由于内部控制制度的建立健全，伴随着内部控制审计 监督的现象。内控审计在很多单位不具有有效性，徒 从传统的审计业务中独立出来，事业单位内部控制审 有口号和形式，或者是虚晃一枪，不能碰触到实质，大 计工作也具有了独立性，已经和传统审计业务成为了 多都是由于存在认识误区造成的。 经常性业务。当前，内部控制审计基本未在内部审计部 1.2 内部审计机构设置不合理 门中实施，或者即使实施了，未到达规范，只是流于形 在行政事业单位中，内部审计工作能否切实开展 式，对经营效果和经营效率产生了重大的影响。 和职能否有效发挥都与内部审计机构设置的合理性 1  事业单位内部控制工作存在的问题 息息相关，如果设置不具有合理性，就会阻碍内部审 1.1 单位领导认识不明确 计工作的正常进行。有一些不合理的问题存在于现如 内部控制审计不能很好的与审计监督的新常态相 今的事业单位内部机构的设置当中。①很大一部分的 适应。较大比例的基层事业单位的主要领导人对内部 由行政主管部门设立的内部审计机构，没有专业的审 控制审计工作存在错误的认识，没有准确地理解该制 计人员参与其中，大多是财务人员替代，因此其人员 度，内部控制审计在基层单位中的处境比较尴尬。在 不具有独立性和专业性。②很多行政事业单位的行政 基层行政事业单位中，主要领导班子由于受官本位思 主管部门虽有专业的审计人员参与其中，但是并未设 想观念的影响，他们的潜意识里一直存在着的一种监 立独立的审计机构，致使审计工作的广泛开展受到限 督和控制别人的倾向，常常想着如何使自己脱离制度 制。③部分行政事业单位的内部审计机构完全不具备 笼子的束缚，让制度去约束其他人。对管理层来说，有 独立性，单位领导凌驾于机构之上。 一部分的管理者与被管理者之间有着关联关系，在管 1.3 内部控制审计的法规体系及管理制度不健全 理方式上经常只注重情，此种方式在企业初期会有一 站在国家法律层面的角度，国家审计和社会审计 些积极方面的影响，但是其缺点会随着企业的扩展而 分别有自身的法律依据，即《审计法》和《注册会计师 境主要包括市场环境、企业环境和会计队伍的专业 基础。 性。为了发挥公允价值的作用，就一定要不断完善公