事务所内部控制、媒体监督与审计质量的文献综述.pdfVIP

体监督与审计质量的 文献综述 段 倩 摘要：执业质量是事务所的生命线，会计师事务所内部控制的质量直接影响着审计质量的高低，但 目前研究仅考 虑上市公司内部控制对审计质量的影响，而忽略了审计主体的作用。媒体对于上市公司和事务所的外部监督也对审计 质量产生积极作用。本文梳理了影响审计质量的内外两种监管渠道的相关文献，并对相关研究提供新思路。 关键词：事务所内部控制质量；媒体监督；审计质量 一 、 引言 管 “名片”，2010年到2014年期间，在上市公司财务报告 2009年 10月，财政部发布 《关于加快发展我国注册 审计中，中注协共对会计师事务所约谈 77家次 ，注册会 会计师行业若干意见》，～方面要求财政部和各省级财政 计师的审计T作共调整利润总额5795亿元、资产总额 部门加强对注册会计师行业的行政监管，另一方面则要 37724亿元、应交税金 1570亿元，有效地过滤了资本市 求加强协会建设，严格 自律约束，将内部自我约束与外部 场中的 实信息，提高了上市公司财务信息的可靠性，提 强制监管相结合。2011年，中注协对行业执业质量检查 升了资本市场的整体信息质量。2016年年初，在 2015年 制度进行了全面改革，引导事务所将_T作重心转移到完 上市公司年报披露启动之际，中注协为强化上市公司年 善内部治理机制和健全质量控制体系上来，提升事务所 报审计监管，再次约谈会计师事务所不得失信放水。2016 系统风险防范能力。5年来 ，中注协不断推进执业质量检 年3月11日，中注协发布会计师事务所执业质量检查通 查制度改革，扎实开展执业质量检查工作；尤其是不断推 告(第十i号)，完善系统风险导向检查的程序和方法，加 进年报审计监管约谈_T作，约谈成了中注协年报审计监 强检查队伍建设，促进事务所全面提升内部治理机制和 ·— 卜”—卜”—卜”—卜”·‘卜 “’一”-卜”—卜”—’一”，-卜“十 “十 “—卜 “+ ”-$-”—卜”+ “+ “+ “+ ”+ ”+ ”十 ”十 ”+ ”+ “-4-“-4--“+ --+ ”+ ·+· “+ ·+· “+ ”+ ··+ -+· -·+ “+ ”+ ·+· “+ 一+ ··+ ”+ “+ 能激发其主人翁精神，提升T作积极性。 是同有企业的董事会和厂长 (经理)也不能干预审计]二作 (二)严肃内控T作奖惩制度 的进行。只有审计部门隶属监事会，其丁作成绩才不会受 内控，既然是内部工作 ，那么会计核算的内控工作一 生产经营活动利润高低的影响，同时也不会受到会计核 定也由内部的财务工作人员和财务审计人员进行具体实 算相关部门的控制 ，保证审计地位的真实独立。这样，审 施。无论是国企还是私企 ，和人相关的、以人作为实施主 计部门在审计工作不涉及个人利益和部门利益的情况 体的工作都免不了出现失职或渎职的情况。以前义讲到 下，才能真正做到对会计核算工作的公正审查，进而发现 的出纳只认审核签字而不关心票据真实性的做法和电箅 会计核算工作中的弊端和错误，校正会计工作流程，提升 化审核人员的违规审核行为，实际上都是会计核算工作 会计核算质量。 失职，甚至可以说是渎职。国有企业虽然制定了很多内控 四、结论 工作相关的惩治制度，但真正实施的却并没有几家，完全 国有企业的营利性主要体现在追求我国国有资产的 达不到惩罚内控失职当事人和震慑其他会计核算人员的 保值和增值，每一项经营活动都直接关系到我国国有资 作用。笔者认为，想切实将内控工作贯彻执行，必须在普 产的安全，会计核算作为国有企业最主要的财务记录计 及