纳税筹划第二讲.pptxVIP

第二章 企业创建设立中的税务筹划实务;2;3;4;5;6;7;8;筹划点评：;第一节 企业设立组织形式的筹划;筹划要点 合伙企业、个人独资企业等非公司制企业组织形式的纳税人仅交个人所得税，而采用公司制企业组织形式的纳税人承担企业所得税和个人所得税双重税负， 所以，企业在设立前的税务筹划，仅这个角度来看设立合伙企业、个人独资企业和个体工商户的组织形式比公司制企业的组织形式节税。但是由于企业的具体情况不同，结果还存在差异。 ;应纳税额为：200 000÷5×30%-4 250＝7 750(元) 纳税后，各合伙人所取得的净收益为：40 000-7 750＝32 250(元) 所取得的净收益为：32 250×5=161 250(元)　　; 如果该企业为公司制企业，被认定为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率。;二、企业设立形式的筹划——子公司与分公司的选择; 【例2-2】某经营原油及油品的销售公司，是增值税一般纳税人，某年1-6月该公司在A市设置了临时性办事处。该办事处在该年1-6月接到总公司拨来货物500吨，取得销售收入200万元，拨入价为160万元，在经营地采购原油1万吨，购进价为900万元，取得销售收入1000万元，1-6月盈利100万元（注：总公司上年度会计亏损200万元；上述进价及销售收入均为不含税价格）; ⑴作为办事机构纳税。公司拨来的货物有合法的经营手续，应回总机构所在地纳税；办事处在经营地采购的货物超出《外出经营活动税收管理证明》的范围，应在所在地按6%纳税，计算公式如下： （200-160）×17%=6.8（万元）（回机构所在地缴纳） 1000×6%=60（万元）（在经营地缴纳） 共计缴纳增值税66.8万元 如果未持有《外出经营活动税收管理证明》的，要罚款10000元。;⑵按分支机构缴税。按分支机构纳税时，其增值税应在经营地缴纳，所有货物的进项税都可以抵扣。 销项税=（1000+200）×17%=204（万元） 进项税=（900+160）×17%=180.2(万元） 应纳增值税=204-180.2=23.8（万元） 企业所得税：由于该机构不是独立的纳税人，100万元利润可以弥补总公司上一年度的亏损，不纳税。;⑶按独立核算企业纳税 应纳增值税=204-180.2=23.8（万元） 所得税，该企业应缴纳企业所得税 应纳所得税=100×25%=25（万元） 企业税负总计=23.8+25=48.8(万元） 综上所述：第二种方案最优。 特别注意：办事处一般不直接向购货方开具发票；非独立核算的分公司，既不能向购买方开具发票，也不能收取货款。;二、企业设立形式的筹划——子公司与分公司的选择; 如果公司在税收优惠地区设立一家全资子公司B,且B公司的所得税税率为15%。A公司可以将上述产品在第一道工序完工后按成本加成20%后，以600元的售价销售给B公司。;二、企业设立形式的筹划——子公司与分公司的选择;第二节 企业的经营地与注册地;第二节 企业的经营地与注册地;（一）所得税方面 1、对从事农、林、木、渔业项目的所得，以及符合条件的环境保护、节能节水项目的所得免征所得税； 2、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税 3、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 4、我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税 5、国家规划布局的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税 ; 【案例2-5】某企业处于筹备阶段，地点初步选择在市郊、计划生产草皮，供城市绿化、体育场馆等使用。由于当地近两年城市建设较快，而本地没有生产类似产品的厂家，所以预计开业当年销售规模会比较乐观。但同时产生的问题是，该企业可以抵扣的进项税很少，只有种子、农药、水电等项目有进项税，而其产品价格较高，承担的增值税较多。;其他方面：;第四节 纳税人身份认定中的税收筹划;筹划方案;筹划方案;作业一：案例题;