第五讲 预算管理.ppt

第五章 预算管理;主要内容：;第一节 预算管理制度体系;一、预算的概念、特征及作用 （一）什么是预算？ 预算是一种系统方法，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。 —— 安达信《全球最佳实务数据库》; 公司预算是指企业在预测和决策的基础上，围绕企业战略和经营计划，对预算期间内企业各种资源进行配置，对销售、采购、生产、投融资、现金流量等各类活动进行安排的财务责任指标体系，也是企业定期进行财务分析、考核评价和奖惩的标准。 预算就是决策目标的具体化，是计划的数量说明，是控制生产经营活动的依据。 预算就是一种计划、一种预测、一种控制手段。;战略、经营计划与预算之关系;（二）预算???特征 1、公司预算属于战略预算 2、预算具有价值特征 预算指标最终都落实在价值形式上。 3、预算是一种综合预算 由销售、采购、生产、赢利、现金流量等单项预算组成的责任指标体系。 4、预算是一种责任指标 5、预算是一种控制、考评标准;（三）预算的作用 1．明确目标,明确责任。 有助于各个部门了解本单位的经济活动与整个企业经营目标之间的关系，明确今后自己的工作职责，包括在业务量、收入和成本等方面应达到的水平及其努力方向. 2．协调各职能部门的关系。 编制全面预算可以平衡各部门的工作计划，使其相互衔接，在保证企业总体目标最优的前提下，组织各自的生产经营活动。;3．控制各部门日常经济活动。 职能部门在执行预算过程中可通过计量、对比，及时发现实际脱离预算的问题，并分析其原因，以便采取必要措施，挖掘潜力，保证预算目标顺利实现。 可以说编制预算是企业经营管理的起点，也是控制日常经济活动的依据。 4．考核各部门工作业绩。 企业根据预算确定的各项指标定期对各部门的工作进行考核，以便明确责任，找出差距，制定措施，促进各部门为完成预算规定的目标努力工作。;二、企业预算的分类;日常业务预算是为供应、生产、销售及管理活动所编制的预算。 是企业全面预算的基础 包括：销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位产品成本和期末存货预算、销售预算和期间费用预算等。 日常业务预算既有价值量指标，又有实物量和时间量指标。 ;资本预算针对企业在销售期内不经常发生的、一次性经济活动所编制的预算。 主要包括根据长期投资决策所编制的资本支出预算。包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算、债券投资预算。 财务预算是反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，包括现金收支预算、预计损益表、预计资产负债表、预计现金流量表等。 财务预算是全面预算体系中的最后环节； 财务预算从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，亦称为综合预算或总预算；;业务预算、资本预算和财务预算的关系P164;全面预算编制体系示意图;按预算指标覆盖的时间长短划分 ;从一个预算涉及的期间观点来分;按预算期间的起止时间是否可变 ;按是否考虑多种业务量水平 ;按预算编制的基础 ;三、预算管理 预算管理即利用预算这一主线对企业内部各部门、各种财务和非财务资源进行计划、控制和考评等一系列活动，是有效提高管理水平和管理效益的管理模式。 预算管理由预算编制、预算执行、预算调控、预算考评四个环节组成，共同构成了预算管理的循环。 凡事预则立，不预则废！！ ;预算管理与战略计划、企业目标经营计划间的关系： 企业的使命和愿景首先转化为企业战略，进而被分解为年度经营目标、经营计划和年度预算，通过执行，经营计划和预算的结果又与绩效考核联系起来，以达到战略的目的和效果 ;预算管理的战略性特征：战略目标导向，体现不同企业战略重点的差异，沟通公司战略与经营活动的关系。;规划与目标;目标设定;按照平衡积分体系分解的KPI指标;企业战略与具体经营计划间的关系;预算管理的产生期;预算管理的发展期;预算管理的发展期;预算管理的成熟期; 从国外的经验看, 预算从政府部门引进到企业界发生在20世纪初，是由美国的杜邦化学公司与通用汽车公司来完成的，并创立“杜邦-通用模式” 预算是整合的手段; 当时，杜邦是一家有家族控制的、专门生产炸药的大公司，其采购、销售和遍布全国各地的40多家工厂却效率低下，一盘散沙，面临着解体、倒闭的威胁。1902年杜邦家族中三位年轻的表兄弟接掌“帅印”，在嗣后几年中建立起按职能划分的组织结构，创造投资报酬率分析体系，利用经营预算（包括现金预算）和资本预算卓有