从小规模纳税人处采购货物的财务分析.docVIP

从小规模纳税人处采购货物的财务分析 　　增值税一般纳税人采购货物涉及的税收主要有增值税、城建税、教育费附加和企业所得税。采购货物涉及的增值税，在销项税额一定的情况下，能够索取17％税率的专用发票时，抵扣的进项税额最大，则应纳税额最小；能索取6％税率的专用发票时，应纳税额次之；能索取4％税率专用发票时，应纳税额再次之；不能索取专用发票时，应纳税额最大。同理，城建税、教育费附加随增值税的增减而增减。 至于企业所得税，则与企业税前利润的大小相关。不能索取17％税率的专用发票时，因多缴纳了增值税、城建税、教育费附加，企业税前可扣除的税费增加，企业所得税会相应减少。但是，能索取17％、6％、4％专用发票和不能索取专用发票时的税费总额是依次递增的。 　　增值税一般纳税人企业在采购时为了弥补拿不到17％税率的专用发票而造成的损失，必然要求供货的小规模纳税人降价供货。而这种情况下的因“票”降价，折价幅度定多少合适呢？定高了，供货方承受不起，定低了，采购方吃不消。这里面应当有一个令双方都能接受的折价幅度-价格折让临界点 　　怎样找到这个临界点？我们不妨引进现金流量分析原理。 　　设任意一个增值税一般纳税人，当某货物的含税销售额为Q（适用17％税率）时，该货物的采购情况分别为索取17％、6％、4％专用发票和不索取专用发票，含税购进额分别为A、B、C和D，城建税和教育费附加两项合计按8％计算，企业所得