外商投资企业的会计核算.docVIP

外商投资企业的国内结算方式和核算 按照中国人民银行1997年10月1日施行的《票据管理实施办法》和1997年12月1日实行的《支付结算办法》的规定，现行的支付结算方式有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付和委托收款七种。现分别简要介绍如下：? ????(一)银行汇票? ????银行汇票是汇款人将款项交存本地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。这种票据适用的范围较广，单位、个人向异地支付各种款项都可使用。其特点是：使用灵活，持票人可以将汇票转让给有关收款单位，也可以通过银行办理分次支付或转汇；票随人到，有利于单位和个人的急需用款和采购；兑现性较强，信用度高，持票人可以凭票购货，余款自动退回，能钱货两清，防止不合理的预付货款和交易尾欠的发生，也可持填明“现金”字样的汇票到兑付银行取现。银行汇票一律记名，汇款的金额起点为500元，付款期为1个月(不分大月小月，统一按照次月对应日计算)，到期日遇节假日顺延。逾期汇票兑付银行不予受理。 ????由于汇款人申请办理银行汇票时，已将款项交付当地银行，再由银行签发汇票，因此这部分资金已从“银行存款”账户中划为具有某种专门用途的资金，在会计核算上应设置“其他货币资金”账户进行核算。其会计分录如下： ????1．付款人将款项交存当地银行申请办理银行汇票时： ????借：其他货币资金——银行汇票存款????×××?????????贷：银行存款????××× ????2．收款人收到付款人送来的银行汇票转入开户银行时： ????借：银行存款????×××?????????贷：有关科目????××× ????(二)商业汇票 ????商业汇票是收款人或付款人(或承兑申请人)签发，由承兑人承兑，并在指定日期支付给收款人或持票人的票据。商业汇票同城和异地都可使用。签发商业汇票必须以真实、合法的商品交易或债权、债务为基础。商业汇票承兑后，承兑人(付款人)负责到期无条件支付票款的责任。商业汇票一律记名并允许背书转让，其承兑期限由交易双方协商确定，但最长不得超过6个月。如属分期付款，应一次签发不同期限的汇票。在商业汇票到期前，收款人需提前用款时，可向银行申请贴现。 ????商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 ????商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。付款人必须在商业承兑汇票正面记载“承兑”字样，并加盖预留银行印章后，将商业承兑汇票交给收款人。收款人或持票人在商业承兑汇票到期前送交开户银行办理收款，付款人应在商业承兑汇票到期前，将票款交存开户银行，银行俟到期日凭票将款项转给收款人或贴现银行。 ????银行承兑汇票是由出票人或持票人向开户银行申请承兑，经银行对出票人的资格、资信、购销合同及汇票记载的内容进行审核，符合承兑条件的，与承兑申请人签订承兑协议，并在银行承兑汇票上盖章和办妥手续后，将银行承兑汇票和解讫通知交给出票人或持票人，并按票面金额收取万分之五的手续费。收款人或持票人应在银行承兑汇票到期时，将银行承兑汇票、解讫通知连同进账单一并送交开户银行办理转账，出票人在银行承兑汇票到期前，应将票款交存开户银行，承兑银行在到期日凭票将款项付给收款人、持票人或贴现银行。 ????在账务处理上，商业汇票通过“应收票据”和“应付票据”账户进行核算，其会计分录如下： ????1．付款单位签发商业承兑汇票时： ????借：有关科目×××?????????贷：应付票据——商业承兑汇票????××× ????商业汇票到期支付票款时： ????借：应付票据——商业承兑汇票×××?????????贷：银行存款????××× ????2．收款单位收到已承兑的商业承兑汇票时： ????借：应收票据——商业承兑汇票×××?????????贷：有关科目××× ????将到期的商业承兑汇票交存开户银行办理收款手续，并接到银行收款通知时： ????借：银行存款????×××?????????贷：应收票据——商业承兑汇票????××× ????(三)银行本票 ????银行本票是申请人将款项交存银行后，由银行签发给申请人凭以无条件支付的票据。单位和个人在同城或同一票据交换区域范围内需要支付的各种款项均可使用银行本票。银行本票可以用于转账结算，注明“现金”的银行本票可以用以支取现金。银行本票一律记名，允许背书转让，银行本票分为定额和不定额两种：不定额银行本票的金额起点为100元，定额银行本票面额为1?000元、5?000元、10?000元和50?000元。银行本票见票即付，不予挂失。付款期限自出票日起最长不超过2个月。如有遗失，失票人可凭人民法院出具的其享有