佳润实业总部稽核制度{2013年5月}.doc

JR-JH-ZD-201303-001 广东佳润实业总部稽核管理制度 总 则 为了健全公司治理结构，优化内部控制，促进企业资源的有效利用，避免舞弊和浪费（包括防 每一笔交易行为发生，是否按规定填制传票，如有积压或事后补制者，应查明其原因； 会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确； 转账是否合理，借贷方数字是否相符； 应加盖的戮记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全； 记账凭证所附原始凭证是否合乎规定、齐全、真实及手续是否完备； 记账凭证编号是否连贯，有无重号、缺号现象，装订是否完整； 记账凭证的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登记日记簿； 记账凭证的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。 其他可归入的范畴。 账簿检查时，应注意下列事项： 各种账簿的记载是否与记账凭证相符，应复核者是否已复核，每日应记的账是否当日记载完毕； 现金收付日记账收付总额，是否与库存表当日收付金额相符； 资金使用安全措施是否按规定执行（包括现金、支票、承兑、网银使用），确保账实相符； 各科目明细分类账各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类账各该科目之余额相等，是否按日或定期核对，相对应科目之余额是否相符，有无漏转现象； 各种账簿记载错误的纠正划线、结转、递页等手续是否依照规定办理，误漏的空白账页有否划“×”形红线注销，并由记账员及主管会计人员在“×”处盖章证明； 各种账簿启用、移交及编制明细账目等是否完备，并加盖名章和单位公章； 各种账簿有无未经核准而自行改订者； 活页账页的编号及保管是否依照规定手续办理，订本式账簿有无缺号； 旧账簿内未用空白账页有无加划线或加盖“空白作废”戮记注销； 各种账簿的保存方法及放置地点是否妥善，已否登记备忘簿，账簿的销毁是否依照规定期限及手续办理。 报表审查时，应注意下列事项： 各种报表是否按规定期限及份数编送，有无缺漏； 各种报表内容是否与账簿上的记载相符； 数字计算是否正确，签章是否齐全； 报表编号、装订是否完整及符合规定； 报表存放方法或存放地点是否妥当。 附件二：财务稽核 内部控制制度的稽核与督查： 审查是否建立内部会计管理体系，是否包括主要领导人、财务负责人对会计工作的领导职责，部门及负责人的职责权限，与其他职能部门的关系、会计核算的组织形式等； 审查是否建立会计人员岗位责任制，是否包括岗位设置，职责和标准，人员和分工，岗位轮换办法，考核办法等； 审查是否建立了账务处理程序制度，审查其业务标准化控制体系的健全性； 审查是否建立了内部牵制制度。重点检查其是否严格遵守不相容职务原则； 审查是否建立了审核制度，复查、核对控制体系的健全性； 审查是否建立了财产管理及清查制度； 审查是否建立了财务收支审批制度，对审批人、权限、程序、责任是否有明确规定； 审查是否建立了财务会计分析制度，是否包括主要内容、基本要求、组织程序、具体方法、分析报告编写要求等。 财务报表稽核与督查： 审查总部及项目公司财务报表的编制是否符合国家有关财务会计法规的规定； 审查总部及项目公司财务报表是否真实、完整地反映了整体财务状况、经营成果和资金变动情况； 审查总部及项目公司财务会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。 审查货币资金内控制度是否健全、有效且被一贯遵守： 审查现金的真实性、完整性； 审查总部及项目公司财务中现金收支业务的真实性，会计记录的准确性； 审查总部及项目公司财务中现金收支业务发生的合法性； 审查现金在会计报表上的反映是否恰当。 审查银行存款的真实性、完整性； 审查银行存款收付业务的真实性、合法性。 审查短期投资： 审查短期投资内部管理制度和会计核算制度的健全性和有效性； 审查短期投资业务的合法性，资产是否真实存在并实际为企业拥有； 审查短期投资所有项目是否均已入账，计价方法是否合规，投资收益是否已及时入账。 审查应收及预付款项： 核实应收账款的实有数，核对应收款总账与明细账，审查账龄分析表； 审查计提的坏账准备数是否正确； 审查坏账损失的确认是否合规； 审查预付款项的真实性、合法性。 审查长期投资： 审查长期投资内部管理制度和会计核算制度的健全性和有效性； 审查长期投资业务的合法性； 审查长期投资收益的确认是否符合规定，是否及时入账。 审查固定资产： 审查固定资产管理制度是否健全，是否有完善的购建、使用、保管、修理、改造、处置等相应的规章制度，档案制度和管理责任制度等，是否得以落实； 审查固定资产账务处理是否合规、真实； 审查固定资产增减变动是否合法、合规。 负债审计： 审查短期借款用途是否合理，使用是否有效； 审查短期借款偿还是否及时，有无逾期情况； 审查应付账款的实有数，业务的合法性； 审查其他流动负债的合理、合法性； 审查长期负债业务的合法性、真实性。 收入、费