初级经济法一增值税.docx

 PAGE \* MERGEFORMAT 44 第四章　增值税、消费税法律制度 　　【考情分析】　　初级经济法“七雄争霸”本章为王，持续5年的“增营内战”以增值税的全面胜利宣告结束，虽有善后事宜，亦无伤大雅。　　2017年考生仍应重点关注增值税、消费税的基本计算，并注意增值税、消费税与关税的结合考核。　　教材未把“营改增”与增值税当成一家人对待，我们不能厚此薄彼，2017年课程本部分内容依旧会打破教材结构。　　城建税及教育费附加的计算与两大流转税结合密切，因此基础班课程将该项内容由第六章调整至本章。　　本章内容巨多，但并非“难于上青天”，初涉税法更需要大家在理解的基础上对考点进行把握，切勿死记硬背！ 　　 第一节　增值税（2017年调整） 　　案例导入——税种的故事　　男性，40出头年富力强，正宗皇室血统，王子殿下。国王最喜爱的儿子没有之一。家里有消费税太子妃他不满足，还惦记上了地税家的闺女一营业税小姐。一心想把她娶回家当侧妃，2012年终于成功得到了美人的芳心。并于2016年5月举办了隆重的婚礼。据说增值税王子与犯罪集团有着密切来往，国王管得严点他就老实点，管得松了他就无法无天了，喜欢动用手下的爪牙专用发票帮他洗黑钱。 　　增值税基本原理：　　1.购进扣税法（税款抵扣制） 　　 INCLUDEPICTURE /images/13806/0401/02.gif \* MERGEFORMATINET  　　2.“链条式”的征纳税方式 　　 INCLUDEPICTURE /images/13806/0401/03.gif \* MERGEFORMATINET  　　3.价外税与价内税的区别 　　 INCLUDEPICTURE /images/13806/0401/04.gif \* MERGEFORMATINET  　　　　知识点、纳税人与扣缴义务人（★）　　【大纲要求】了解　　（一）纳税人 分类标准特殊情况计税规定小规模纳税人生产型：50万元以下非生产型：80万元以下提供应税服务：500万元以下①个人（非个体户）②非企业性单位③不经常发生应税行为的企业【注意】①为必须②③可选择简易征税不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开）一般纳税人超过小规模纳税人认定标准小规模纳税人会计核算健全，可以申请登记为一般纳税人执行税款抵扣制可以使用增值税专用发票　　【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 　　（二）扣缴义务人　　境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 　　【例题·单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是（　）。　　A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人　　B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人　　C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人　　D.年应税销售额400万元从事交通运输服务的纳税人??『正确答案』A『答案解析』年应税销售额120万元（超过50万元）的从事货物生产的纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准。 　　【例题·判断题】除个体经营外，其他个人不属于增值税一般纳税人。（　）。??『正确答案』√『答案解析』本题表述正确。  　　知识点、征税范围（★★★）（2017年调整） 　　【大纲要求】掌握　　征收范围：在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务”+“销售服务、无形资产或者不动产”。　　【学习提示】“销售服务、无形资产或者不动产”是“营改增”后并入增值税征税范围的项目。 　　（一）销售或者进口货物　　1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。　　2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。　　（二）提供加工、修理修配劳务　　【注意1】加工、修理的对象为有形动产。　　【注意2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 　　（三）销售服务、无形资产或者不动产　　1.交通运输服务　　包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。　　【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于“陆路运输服务”。 　　【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于“水路运输服务”；航空运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。　　远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属现代服务——租赁服务税目。　　【理解】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通