第11章　纳税筹划案例.pptxVIP

;　◆本章内容：5节　　第一节　增值税纳税筹划案例　　第二节　消费税纳税筹划案例　　 第三节　营业税纳税筹划案例 第四节 企业所得税纳税筹划案例 第五节 个人所得税纳税筹划案例;第一节 增值税纳税筹划案例;可抵扣购进金额占销售额比重判别法(税负最低化) ; 【案例分析一】甲工业企业年不含税应征增值税销售额为50万元，现为小规模纳税人。由于其会计核算制度比较健全，经申请可成为一般纳税人，其不含税可抵扣购进金额为20万元，销货适用13%的增值税税率，购货适用税率17%，请对该企业的增值税纳税人身份选择进行纳税筹划。; 二、购货对象选择的纳税筹划 筹划依据： 一般纳税人按17%或13%税率计税，实行凭票抵扣或者计算抵扣，计算应纳增值税 小规模纳税人按不含税销售额和3%的征收率简易征收，不能抵扣进项税额，税务局代开的税票，购货单位按3%的税率来抵扣进项税额;1.一般纳税人对购货对象的选择 筹划方法：净利润法，即比较选择不同购货对象下的净利润的大小，来选择净利润最大的方案。 净利润=（不含税销售额－不含税购进金额－其他费用－城建税及附加）×（1 － 企业所得税税率） 或:净利润=（不含税销售额－含税购进金额－其他费用－城建税及附加）×（1 － 企业所得税税率）;【案例分析二】 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，购买材料时，有以下几种方案可供选择： （1）从一般纳税人A公司（17%）购买，含税价11000元/吨； （2）从小规模纳税人B公司购买，则可取的税务局代开的税率为3%的专用发票，含税价10000元/吨； （3）从小规模纳税人C公司购买，只取的普通发票，含税价9000元/吨； 甲公司由此原材料生产的产品每吨不含税销售额为20 000元，其他费用3000元，假设甲公司以利润最大化为目标，请为甲公司选择购货对象。 ; 2.小规模纳税人选择购货对象的纳税筹划 小规模纳税人在选择购货对象时，主要考虑购进货物含税价格的高低，选择价格最低的购货对象即可。;三、折扣方式选择的纳税筹划 方法：净利润法，计算每种方式的净利润，选择净利润最大的方案。 1.折扣折让方式; 2.组合销售方式 税法规定：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 分别以实际收取的价款按照赠品及卖品公允价值比例计算各自增值税销项税额，且赠品部分取得的增值税进项税额可以抵扣。 3.返还现金方式 返还现金不得在税前扣除，加重了企业所得税税负。 【案例分析三】;第二节 消费税纳税筹划案例;二、委托加工及自行加工选择的纳税筹划; （4）委托加工应税消费品消费税的缴纳　　受托方加工完毕向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。如果受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。 （5）委托加工应税消费品应纳税额计算　　受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类应税消费品的售价计算纳税；没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。　　从价征收组价公式为： 组价=成本+（1+消费税成本利润率）/1-消费税税率 复合征收组价公式 组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）　 （6）《消费税暂行条例》委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。 【案例分析五】教材; 三、通过先销售来降低计税依据的纳税筹划 筹划依据： 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务等方面，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价作为计税依据 筹划思路：采取先销售应税消费品给对方，然后再以现金进行入股（易物、抵债）的方式，从而降低消费税税负。; 四、通过设立销售公司来降低计税依据的纳税筹划 筹划依据： 消费税属于价内税，单一环节征收，消费税的纳税行为只发生在生产、委托加工和进口环节（金银首饰除外） 筹划思路：企业可以设立独立核