税收筹划第三章 税收筹划的技术与方法.pptVIP

本节内容提要 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 本节内容提要 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 本节内容提要 本节内容提要 二、税率减税技术的具体操作 有两种选择方式： 平均每月发放，则每月的应纳税所得额为3000元（2000＋1000），适用15%的边际税率，应纳个人所得税合计为： （3000×15%－125）×10＝3250（元） 10000元奖金集中在10月份发放，则应纳个人所得税合计为： (2000×10%－25）×9＋（12000×20%－375）＝3600（元） 2.案例解析 精品课程立体化教材系列 厦门大学财政系 二、税率减税技术的具体操作 采用平均奖金发放的形式有利于节税。 这种减税技术具体运用于企业工资、薪金发放方式的策划上。 企业选择年薪制时，也应尽量选择平均发放的方式。 3.分析评价 精品课程立体化教材系列 厦门大学财政系 二、税率减税技术的具体操作 1.筹划思路 转换收入性质 我国个人所得税采用分类所得税制，不同的收入项目适用不同的税率，而不同的收入项目又是通过法律进行定义的。 纳税人可以在税法范围内，通过创造或修改必要要件来改变收入性质，使之适用低税率。 精品课程立体化教材系列 厦门大学财政系 二、税率减税技术的具体操作 2.具体案例 【案例二】某作家是自由撰稿人，经常向某报纸投稿，平均一个月稿酬收入9000元（每篇稿酬900元，一个月发表10篇）。现在该报社计划聘请该作家作为本报社的正式记者，那么他的工资加奖金收入刚好也是每个月9000元。那么该作家是否该接受这份聘请呢？ 精品课程立体化教材系列 厦门大学财政系 二、税率减税技术的具体操作 如果该作家接受聘请成为该报社的正式记者， 那么他与报社之间就是一种雇佣与被雇佣的关系，其在该报社取得的所得应按工资、薪金所得纳税。则该作家每月应纳个人所得税额是： （9000－2000）×20%－375 =1025（元） 3. 案例解析 精品课程立体化教材系列 厦门大学财政系 二、税率减税技术的具体操作 如果该作家没有接受该报社的聘请，仍是自由撰稿人，那么其向该报社投稿取得的所得就应该作为稿酬所得缴纳个人所得税 。 如果该作家平时向该报社自由投稿，其当月应纳个人所得税额是： （900－800）×20%×（1－30%）×10 =140（元 ） 如果该作家将自己的稿件作为一个整体连载，并且每月10篇作为一个单元，则该作家当月应缴的个人所得税额是： 9000×（1－20%）×20%×（1－30%） =1008（元） 综上比较，该作家选择以自由撰稿人的身份比较合适。 精品课程立体化教材系列 厦门大学财政系 第三节 应纳税额减税技术 一、应纳税额减税技术与实现 二、应纳税额减税技术的具体操作 精品课程立体化教材系列 厦门大学财政系 利用减税免税优惠政策 利用先交后返税收优惠政策 纳税人按照税法规定先交纳其应纳税款，国家再按规定予以返还。 利用减税免税优惠政策节税的关键在于创造或满足税法要求的减免税条件。 利用税款抵免政策 一、应纳税额减税技术与实现 应纳税额减税技术：指利用各种税收优惠使应纳税额由大变小的技术。 利用税款抵免政策主要是创造满足税款抵免政策所要求的条件来享受这一政策 。 精品课程立体化教材系列 厦门大学财政系 二、应纳税额减税技术的具体操作 1.具体案例 地处广州市的某公共污水处理企业于2008年10月份采购了一环境保护设备用于降低处理过污水中的废弃物含量，该设备价值500万元，是国务院制定的《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中列举的设备。 精品课程立体化教材系列 厦门大学财政系 二、应纳税额减税技术的具体操作 按照税法中关于环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免政策，该企业可从从当年应纳税额中抵扣50万元。 2.案例解析 精品课程立体化教材系列 厦门大学财政系 第四节 推迟纳税义务发生时间减税技术 一、推迟纳税义务发生时间减税技术与实现 二、推迟纳税义务发生时间减税技术的具体操作 精品课程立体化教材系列 厦门大学财政系 一、推迟纳税义务发生时间减税技术与实现 推迟纳税义务发生时间减税技术：指通过财务核算方式或销售结算方式、经济活动的事先安排使纳税义务发生时间向后推迟，以达到延迟纳税的目的。 推迟纳税义务发生时间减税技术可以通过推迟税法上收入实现时间减税技术和费用提前