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1 Lecture 税制结构 2 税制分类 对组成税收制度的各个税种进行合理分类，是学 习和研究税收制度的基本方法。 税制分类的方法有多种，依据的标准不同，分类 也相异。不同的税制分类形成不同的税制结构。 税制结构有广义和狭义之分。广义的税制结构是 指一国税制中不同税类之间、税种之间以及税制 要素之间的关系；狭义的税制结构仅指税种结构， 即各个税类、税种之间的主辅关系。 3 税制分类 税种:指一国税收体系中的具体税收种类，是基本 的课税单元。根据征税对象的不同可将税收划分 成不同的种别。不同的征税对象是一个税种区别 于另一个税种的主要标志，因此，税种的名称一 般也以征税对象来命名。如对增值额课税的税种， 称为增值税；对资源课税的税种，称为资源税等。 4 税制分类 税类: 按一定标准对各税种进行分类，一个国家 的税收体系通常是由许多不同的税种构成的。每 个税种都具有自身的特点和功能，但用某一个特 定的标准去衡量，有些税种具有共同的性质、特 点和相近的功能，从而区别于其他税种而形成一 “类”。  由于研究的目的不同，对税收分类可以采用各种不同的 标准，从而形成不同的分类方法。 5 税制分类  主要有：  根据课税对象的属性，可分为商品劳务税类、所得税类、 财产税类、行为税类、资源税类；  根据税收的征收管理权和收入支配权不同，可分为中央税、 地方税和中央地方共享税；  根据税种在税制结构中的不同地位和作用，可分为主体税 和辅助税；  以征收的延续时间为标准，可以分为经常税和临时税；  根据计税的标准不同，可分为从价税和从量税；  根据税收和价格的组成关系，可分为价内税和价外税等等。 6 税制要素 税制要素：指构成一国税制的基本要素，这些要 素一般包括，纳税人、课税对象、税率、税源、 税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、减税免 税等。其中纳税人、课税对象和税率为税收制度 的基本因素。 • 征税对象就是对什么东西征税，现实中征税对象主要有 商品、所得、财产、特定行为、自然资源等等。 • 任何税种如果缺少税制要素中的三个基本要素中的某一 个，均不能成立。 7 税制要素 纳税人是指课税主体。 几个概念 纳税义务人：税法规定直接负有纳税义务的 单位和个人。 负税人：税款的实际负担者。税负转嫁使得 纳税义务人与实际负税人不一致。 代收（扣）代缴义务人：法律、行政法规规 定有代扣代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。 8 税制要素 对税法规定的扣缴义务人，税务机关应向其颁发代 扣代缴证书