协办税务工作人员联系会-土地税实务简介..ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 無出租或供營業用 原供營業用土地，暫停營業期間，申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅時，如經查明符合其他自用要件規定者，准按自用住宅用地稅率課徵；惟該址嗣後如有營業情事，核實認定改按一般用地稅率核課。 三親等內親屬以外之他人設籍且無租賃關係者，請填具土地所有權人無租賃關係申明書及設籍人無租賃關係申明書 部分自用、部分非自用住宅 同一樓層房屋部分供自用住宅、部分供非自用住宅使用，其坐落基地得依房屋實際使用情形之面積比例，分別按自用住宅用地及一般用地稅率課徵地價稅。 自用住宅用地 (103.1.13新修正法令) ◆擁有多處房地，自行擇定或不擇定戶籍地適用地價稅自用住宅用地順序 1.以土地所有權人自行擇定之戶籍所在地為準 2.未擇定時，其適用順序 ： 〈1〉土地所有權人之戶籍所在地 〈2〉 配偶之戶籍所在地 〈3〉未成年受扶養親屬之戶籍所在地 * 自用住宅用地(103.1.13新修正法令) ◆土地所有權人與其配偶或未成年之受扶養親屬分別以所有土地申請自用住宅用地者 1.以共同協議擇定之戶籍所在地為準。 2.未擇定者，以土地所有權人與其配偶、未成年之受扶養親屬申請當年度之自用住宅用地地價稅最高者為準 。 * 自用住宅用地(103.1.13新修正法令) ◆適用自用住宅用地面積超過，依擇定或未擇定適用順序面積計算。 1.申請之自用住宅用地適用面積超過時，以土地所有權人自行擇定之適用順序計算至該項規定之面積限制為止 2.土地所有權人未擇定者，其適用順序： 〈1〉土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬之戶籍所在地 〈2〉直系血親尊親屬之戶籍所在地 〈3〉直系血親卑親屬之戶籍所在地 〈4〉直系姻親之戶籍所在地 * 自用1處或1處以上之規定 1處為限 土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，以1處為限 案例： 李君所有A土地，本人設籍於該地，經核准按自用住宅用地稅率課徵地價稅，惟嗣後李君另購B土地並由其長子李小君設籍，其長子於審核基準日尚未成年，然將於該年度結束前成年，可否認定B土地為供成年親屬設籍？ 自用1處或1處以上之規定 104/8/1 李君申請適用 自用住宅用地稅率 104/9/22 審核基準日 104/10/2 年滿20歲 未成年受扶養親屬之認定，以審核基準日(9/22) 為準 本案非屬成年親屬設籍，不符自用要件，仍受1處限制 自用1處或1處以上之規定 1處以上 土地所有權人或其配偶或受扶養親屬，另有土地供其已成年之直系親屬設籍使用，且無出租或供營業用 享受自用住宅用地之面積標準 都市土地 以300平方公尺為限 非都市土地 以700平方公尺為限 都市土地 ≤ 300 ㎡ 成年子女 100㎡ 夫或妻 100㎡ 父母 100㎡ 土地合併前不屬於房屋基地坐落，亦未合併申請建築載入使用執照，縱因土地合併而併入建物基地地號，仍不屬於該房屋基地範圍，不得併同適用自用住宅用地稅率課徵地價稅。 土地合併可否一起適用自用住宅？ 公同共有土地如何適用地價稅自用住宅？ 1.應以全體公同共有人或配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記且無出租或營業。 2.公同共有土地如其公同共有關係所由規定之法律或契約定有公同共有人可分之權利義務範圍，准適用自用住宅用地。 3.公同共有土地各共有人得適用自宅用地稅率之面積上限應不超過規定(都市土地300m2，非都市土地700m2)之面積。 公同共有土地房屋：以未辦繼承為例 案例一：土地及房屋均未辦繼承，甲乙丙公同共有（土地90m2，甲乙丙應繼分各1/3） 1.只有甲設戶籍，准30m2 2.其中2人設戶籍，准60m2 3. 3人都設戶籍，准90m2 案例二：土地甲繼承，房屋未辦繼承，甲乙丙公同共有（土地90m2，則甲准30m2） 案例三：房屋甲繼承，土地未辦繼承，甲乙丙公同共有（土地90m2，則甲准30m2，乙丙不准） 公同共有土地房屋：以未辦繼承為例 提醒大家 自用住宅用地不論繼承或買賣取得須重新提出申請，方能按自用住宅稅率課徵地價稅。凡適用地價稅自用住宅優惠稅率者，請於9月22日前檢附資料向稅捐稽徵處申請，經核准者，當年度即可適用；逾期申請者，次年起才能適用，別讓您的權利睡著了。 申辦自用住宅用地應備證件 全戶戶口名簿影本 本人、配偶及未成年之受扶養親屬 土地如供直系親屬設籍，附設籍人戶口名簿影本 夫妻非設同一戶籍時，附雙方戶口名簿影本 建築改良物證明文件 建築改良物所有權狀影本、使用執照影本或建物勘測成果圖 房屋於77年4月29日以前建築完成而無上款資料之一者，填具房屋基地座落申明書 三親等以外之他人設籍且無租賃關係者，填具土地所有權人無租